陕西国际商贸学院财务管理课件第八章 财务预算.pptVIP

第八章 财务预算 第一节 财务预算体系介绍 一、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 二、财务预算的内容 1. 现金预算 现金预算是指用于预测组织还有多少库存现金，以及在不同时点上对现金支出的需要量。 现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。 2. 预计利润表 预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务 预算。 3. 预计资产负债表 预计资产负债表是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制而成的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。 4. 预计现金流量表 预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。 三、财务预算的作用 1. 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化。 在现代企业财务管理中，财务预算到全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求;同时，财务预算又能使决策目标具体化。系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。 2 .财务预算有助于财务目标的顺利实现 通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准。将实际数与预算数对比，可及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。 3.财务预算是总预算 财务预算是总预算，又是作为全面预算体系中的最后环节的预算，它可以从价值方面总括地反应经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行一目了然。其余预算均是账务预算的辅助预算。 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 1、固定预算又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。固定预算法存在过于机械呆板和可比性差的缺点。 缺点：过于机械呆板 可比性差 适用范围：固定预算只适用于业务量水平 较为稳定的企业和组织。 2、弹性预算 弹性预算法又称变动预算法。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。 优点：预算范围宽 可比性强 适用范围：弹性预算主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。 二、增量预算和零基预算 1、增量预算 增量预算又称调整预算，是指以基期的业务量水平和成本费用消耗水平为编制预算的基础，根据企业预算期的经营目标和实际情况，结合市场竞争态势，通过对基期的指标数值进行增减调整而确定预算期的指标数值方法。 缺点： 受原有费用项目限制，可能会导致保护落后 滋长预算中的“平均主义”和“简单化” ，不利于企业未来的发展 。 2、零基预算 零基预算法，指在编制预算时，不以以前年度的预算项目和预算支出数为依据，而是以预算年度的实际支出为基础，逐项审议各预算支出项目是否必要，各项开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算的一种方法。 三、定期预算和滚动预算 1、定期预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。 缺点 ⑴指导性差 ⑵适应性差 ⑶连续性差 2、滚动预算 滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。按照滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 优点： (1)透明度高 (2)及时性强 (3)连续性、完整性、稳定性强。 ? 缺点： 编制预算的工作量大。 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算的编制 应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本预算的编制 期末存货预算的编制 销售费用预算的编制 管理费用预算的编制 经营决策预算的编制 投资决策预算的编制 现金预算的编制 二、预计利润表的编制 企业预算年度的预计利润=主营收入预算－主营成本