陕西国际商贸学院财务会计课件第九章 负债.pptVIP

2.消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 3.消费税的核算 企业按规定计算应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 4.委托加工应税消费品的核算 【例】某企业销售应税消费品一批，不含增值税的价款为5万元，增值税为0.85万元，销售款项已存入银行。该商品消费税率为10％。 销售商品时： 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交消费税 5 000 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 （三）营业税的核算 在我国境内，提供应税劳务（交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 应纳税额=营业额×税率 营业税的会计处理 企业按规定计算应交的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 销售不动产，计算应交的营业税， 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 转让无形资产 借：营业税金及附加（出租） 营业外收支（出售） 贷：应交税费——应交营业税 【例】某企业对外提供运输劳务（非主营），取得运输收入5万元，存入银行，营业税率为3％。 取得收入时： 借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费－应交营业税 1 500 实际缴纳时： 借：应交税费－应交营业税 1 500 贷：银行存款 1 500 （四）其他税种的核算 1.资源税 资源税是对我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采的条件而形成的级差收入征收的一种税。 会计处理： 借：营业税金及附加（销售） 生产成本等（自产自用） 贷：应交税费 –应交资源税 2.土地增值税 土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其转让房地产所得的增值额而征收的一种税。 会计处理： 借：营业税金及附加（兼营房地产业务） 固定资产清理等（转让） 贷：应交税费 –应交土地增值税 3.城市维护建设税 城市维护建设税（以下简称“城建税”）是指国家对从事工商业生产经营活动且缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它是一种附加税。 会计处理： 借：营业税金及附加等 贷：应交税费 –应交城建税 4.房产税、土地使用税、印花税和车船使用税 　 借：管理费用 贷：应交税费 注意：印花税不通过“应交税费”账户核算 5.教育费附加、矿产资源补偿费 借：营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 贷：应交税费 6.耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 五、应付职工薪酬的核算 （一）概述 1、职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 2、包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部 货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 职工包括： （1）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职、临时职工； （2）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员， 如董事会成员、监事会成员等； （3）在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也视同企业职工。 职工薪酬的内容： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费：医疗保险费 养老保险费 失业保险费 工伤保险费 生