税法第九章.ppt

* * * * 第六章 资源税和城镇土地使用税、土地增值税法 学 习 目 标 知识目标: 了解资源税、城镇土地使用税、土地增值税的意义，掌握其概念和特点 理解资源税、城镇土地使用税、土地增值税的征税对象、纳税人、税目、税率 了解资源税、城镇土地使用税、土地增值税的税收优惠及征收管理办法 学 习 目 标 能力目标: 知道资源税、城镇土地使用税、土地增值税的课税对象、征税范围、纳税人、计税依据、适用税率 会计算资源税、城镇土地使用税、土地增值税 第八章 城市维护建设税法和印花税 第一节 资源税法 一、资源税法概述 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税，我国目前列入征税范围的资源仅限于矿产品和盐。资源税是国家为加强资源管理，调节资源级差收入、增加财政收入而采取的一项税收措施。我国现行的资源税基本规范是2011年9月30日国务院修订的，2011年11月1日正式实施的《中华人民共和国资源税暂行条例》。 二、资源税的纳税人和征税范围 （一）资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域内从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。 第一节 企业所得税的概念和特点 （二）资源税的扣缴义务人 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 （三）资源税的征税范围 资源税的征税范围目前包括7大类，它们是： 1、原油。 2、天然气。 3、煤炭。 4、其他非金属矿原矿。 5、黑色金属矿原矿。 6、有色金属矿原矿。 7、盐。 第一节 企业所得税的概念和特点 第一节 企业所得税的概念和特点 四、资源税应纳税额的计算 资源税采用从价定率和从量定额两种方法计算应纳税额。公式为： 实行从价定率办法计算的应纳税额 =应税产品的销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额 =应税产品的销售量×定额税率 第一节 企业所得税的概念和特点 第一节 企业所得税的概念和特点 （一）纳税义务发生时间及纳税期限 2、纳税期限 纳税期限是纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 （二）纳税地点 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。 第一节 企业所得税的概念和特点 一、城镇土地使用税法概述 城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地为征收对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税的特点： 1、对占用或使用土地的行为征税； 2、征税对象是国有土地； 3、征税范围有所限定； 4、实行差别幅度税额。 目前，我国调整城镇土地使用税征收与缴纳关系的法律规范主要是： 1988年11月1日起实施的、2006年12月国务院修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。 第二节 城镇土地使用税 二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 （一）纳税人 城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。税法根据用地者的不同情况，对纳税人作了如下规定： 1、拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人. 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 第二节 城镇土地使用税 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按其实际使用土地面积占总面积的比例分别计算纳税。例如某城市的甲与乙共同拥有一块土地的使用权，这块土地面积为4500平方米，甲实际使用1/3，乙实际使用2/3，则甲应是其所占的土地1500平方米的城镇土地使用税的纳税人，乙应是其所占的土地3000平方米的城镇土地使用税纳税人。 第二节 城镇土地使用税 （二）征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 第二节 城镇土地使用税 三、城镇土地使用税的税率 第二节 城镇土地使用税 四、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 （一）计税依据 城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。 （二） 应纳税额计算 城镇土地使用税的应纳税额可以通