河北经贸大学会计学院审计学课件第六章 审计抽样.pptVIP

第六章 审计抽样 本章主要内容： 选取测试项目的方法 抽样风险和非抽样风险 第1节 审计抽样概述 统计抽样和非统计抽样 统计抽样的方法 审计抽样的步骤 样本设计阶段 第2节 审计抽样在控制测试中的应用 选取样本阶段 评价样本结果阶段 记录抽样程序 非统计抽样方法 第3节 审计抽样在细节测试中应用 统计抽样方法 第一节 审计抽样概述 一、选取测试项目的方法 选取测试项目——帮助审计师确定实施审计程序的范围 考虑2个因素来决定3种选取测试项目方法的选取： 与所测试认定有关的重大错报风险 审计效率的要求 选取全部项目 选取特定项目 审计抽样 第一节 审计抽样概述 选取全部项目的测试方法 ——适合于细节测试，不适合于控制测试 1.总体由少量的大额项目构成； 2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 3.信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 第一节 审计抽样概述 选取特定项目的测试方法 ——适用于针对性测试 ——不是审计抽样 1.大额或关键项目； 2.超过某一金额的全部项目； 3.被用于获取某些信息的项目； 4.被用于测试控制活动的项目。 第一节 审计抽样概述 审计抽样 ——对总体缺乏特别的了解，随机选样 基本特征： （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 适用范围： （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 第一节 审计抽样概述 二、抽样风险和非抽样风险 抽样风险——审计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施 与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 ＊ 实施控制测试应关注——信赖过度风险，信赖不足风险 实施细节测试应关注——误受风险和误拒风险 ＊只要使用了审计抽样，抽样风险就总会存在 ＊扩大样本规模可以降低抽样风险——控制测试和细节测试均可 抽样风险对审计工作的影响 第一节 审计抽样概述 非抽样风险——由于某些与样本规模无关的因素而导致审计师得出 错误结论的可能性 ＊可能导致非抽样风险的原因： 1.审计师选择的总体不适合于测试目标； 2.审计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致未能发现样本中存在的偏差或错报； 3.审计师选择了不适于实现特定目标的审计程序； 4.审计师未能适当地评价审计发现的情况； 5.其他原因。 ＊非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范 ＊以下措施可以将非抽样风险降至可以接受的水平 对审计工作进行适当的指导、监督与复核 对审计实务的适当改进 第一节 审计抽样概述 三、统计抽样和非统计抽样 审计抽样 统计抽样——同时具备两个特征 非统计抽样——不同时具备两个特征 两个特征 随机选取样本 运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 数学基础 统计抽样的理论依据 健全的内部控制制度