第二章货币资金-目录-第一节现金.ppt

四、银行存款余额调节表 银行存款日记账与银行对账单不符的原因 一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误； 二是存在未达账项。 未达账项及种类 未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。 四种未达账项 企业已收款记账，而银行尚未收款记账。如企业将收到的转账支票存入银行，但银行尚未转账。 企业已付款记账，而银行尚未付款记账。如企业开出支票并已根据支票存根记账，而持票人尚未到银行取款或转账。 银行已收款记账，而企业尚未收款记账。如托收货款，银行已经入账，而企业尚未收到收款通知。 银行已付款记账，而企业尚未付款记账。如借款利息，银行已经划款入账，而企业尚未收到付款通知。 银行存款余额调节表编制方法 第一种方法，根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。 第二种方法，根据错记金额和未达账项，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额。 第三种方法，根据错记金额和未达账项，以银行对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到银行对账单余额。 五、银行转账结算 转账结算含义 是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 转账结算方式 包括国内和国际结算方式。 国内结算方式包括票据结算方式、信用卡及其他结算方式。票据结算方式包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。其他结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款等。 国际结算方式包括三种，即信用证、托收和汇付。 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。 二、其他货币资金的核算 企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。同时为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结存情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容不同分设明细科目，并且按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。 第二章 货币资金 目 录 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 现金 一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般是没有任何难度的。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 现金具有如下特征： （1）货币性，是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位的作用。 （2）通用性，是指现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还其各项债务。 （3）流动性，是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。 （二）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳动报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （三）库存现金限额 企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最高的限额，这个最高限额一般要满足一个企业3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行，企业如需要增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （四）现金的内部控制 现金的内部控制包括如下几个方面内容: （1）实行职能分开