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第三节 营业税的会计处理 一、账户设置 应交税费—应交营业税 借 方 贷 方 1.实际缴纳的营业税 2.补缴的营业税 3.结转退回的营业税 1.应缴纳的营业税 2.应代扣代缴的营业税 3.退回的营业税 余额:多缴的营业税 余额:应缴未缴纳的营业税 * ppt课件 一、账户设置 2.营业税核算涉及到的其他账户 “营业税金及附加”账户 “其他业务成本”账户 “固定资产清理”账户 * ppt课件 第5章??? 营业税会计 营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 学习要点 * ppt课件 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 及特点 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其营业额征收的一种税。 营业税属于流转税性质的税种,是地方各级政府财政收入的重要来源。 * ppt课件 营业税的特点 (1)征收面广 营业税的征税范围非常广泛,涵盖除商业批发、零售以及加工、修理修配劳务以外的第三产业以及第二产业的建筑业。不分国有、集体、私营和外资企业,不分城市和乡镇,不分单位还是个体经营,都是营业税的征税范围。 (2)以营业额全额为计税依据 营业税属流转税,计税依据为营业额,税额不受成本、费用高低影响。 (3)按行业设计税目税率 营业税对同一行业,不论经济性质如何,均按同一税率征税,税负公平、合理,便于在平等条件下开展竞争,另一方面,根据不同行业的经营特点,适当分档制定差别比例税率,以实行区别对待。 (4)征收简便 营业税一般以营业收入全额为计税依据,实行比例税率,且按行业设计税目税率,容易掌握和控制,计征简便易行,有利于节省征收费用。 * ppt课件 1.纳税人 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的所有单位和个人。 企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。 2.扣缴义务人 委托金融机构发放贷款的,其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人; 建筑安装业务实行分包或者转包的,其应纳税款,以总承包人为扣缴义务人; 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人;没有代理者的,以受让者或者购买者为扣缴义务人 单位或个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人;演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人;非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务劳动,从聘用的企业取得收入,其营业税由企业代扣代缴。 二、营业税的纳税人及扣缴义务人 * ppt课件 三、营业税的征税范围 (一)征税范围的基本规定 在境内发生的三大行为 1、“境内” (1)提供应税劳务:一般指提供或接受劳务的单位所在地;(劳务发生在境内 ) (2)转让无形资产(不含土地使用权),以接受单位或者个人所在地在境内为准(所转让的无形资产在境内使用 ) (3)转让或者出租土地使用权和不动产,以土地和不动产的坐落地在境内为准。 * ppt课件 思考: 1. 境外单位或者个人完全在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,是否征收营业税? 2.非居民在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的,是否属于在境内提供应税劳务的行为,应征收营业税?(非居民,包括非居民企业和非居民个人) * ppt课件 2、发生 (1)标准发生 指有偿对外提供。一是对外提供;二是获得收入。 自我提供劳务的行为不征收营业税。 思考: 建筑公司雇用建筑工人从事建筑劳务 ,建筑工人获得工资是否缴营业税 建筑公司自己建房自用是否纳税?自建后销售是否纳税? (2)视同发生 下列行为视同发生应税行为,应征收营业税: ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人; ②单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为; ③财政部、国家税务总局规定的其他情形。 * ppt课件 3、三大行为 (1)提供应税劳务 A.交通运输业 B.建筑业 C.文化体育业 D.邮政电信业 E.金融保险业 F.娱乐业 G.服务业 (2)转让无形资产 (3)销售不动产 * ppt课件 (二)征税范围的特殊规定 混合销售行为征税范围的确定 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提
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