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PAGE PAGE \* MERGEFORMAT4 小微企业现金流量表编制方法讲解 闵行区小微企业财务会计培训咨询基地 从六个方面对小微企业现金流量表的编制原理及方法作一讲解： 一、相关文件 我国小企业数量众多，在社会主义市场经济中，小企业具有举足轻重的作用，成为当前最活跃、最具有潜力的新的经济增长点之一，已成为我国国民经济和社会发展重要力量。 为进一步扶持中小企业发展，2009年9月国务院印发了《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发（2009）36号） 一年多来，财政部在落实国发36号文等精神，推进小企业会计准则的研究后，制定了《小企业会计准则》。 2011年10月18日财政部发出“关于印发《小企业会计准则》的通知”（财会[2011]17号），明确规定《小企业会计准则》自2013年1月1日起在中华人民共和国境内依法设立的符合《中小企业划型标准》所规定的小企业范围内施行。 财政部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）因其相关内容早已过时，同时废止。 由于小准则趋同于大准则，所以原来规定小企业可不需要编制现金流量表，现在都要求小企业也要编制现金流量表了，而且是月报。 二、现金流量表 1、定义：是指小企业在一定会计期间现金流入和流出的报表 2、现金：是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金，即等于资产负债表中的货币资金。 3、作用： 现金流量表能从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。 通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。 4、内容： 现金流量表应当分别按照经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量、每类活动又分为各具体项目。 现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 经营活动现金流量 经营活动：是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪酬 支付的税费 投资活动现金流量 投资活动：是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。 投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目 收回短期投资、长期债券投资、长期股权投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产、其他非流动资产收回的现金净额 短期投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金 购建固定资产、无形资产、其他非流动资产支付的现金 筹资活动现金流量 筹资活动：是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 5、结构： 我国采用报告式结构。 根据小企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。最后汇总反映企业某一期间现金的净增加额 具体格式如下： 小企业会计准则月度会计报表 现金流量表 会小企地月03表 编制单位： 所属期 年 月 填表日期：年 月 金额单位：元 项 目 行次 本年累计金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 略 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 1 收到其他与经营活动有关的现金 2 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 3 支付的职工薪酬 4 支付的税费 5 支付其他与经营活动有关的现金 6 经营活动产生的现金流量净额 7 二、投资活动产生的现金流量 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 8 取得投资收益收到的现金 9 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额 10 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 11 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 12 投资活动产生的现金流量净额 13 三、筹资活动产生的现金流量 取得借款收到的现金 14 吸收投资者投资收到的现金 15 偿还借款本金支付的现金 16 偿还借款利息支付的现金 17 分配利润支付的现金 18 筹资活动产生的现金流量净额 19 四、现金净增加额 20 加：期初现金余额 21 五、期末现金余额 22 三、现金流量表的勾稽关系 勾稽关系是通过设置报表项目间的比较公式，来核对项目数据、检查报表编制的正确性