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銀行存款種類 (補充) 銀行存款種類 支票存款（又稱甲存)、活期存款（又稱乙存）和定期存款（又稱定存）三類。 甲存和乙存可能因跨行或跨縣市等票據交換作業時間，而造成銀行未能在同一日記錄公司存款的增加或減少，此即所謂時間性差異，也是後面編製銀行調節表的重點。 在途存款 存款不足 定存，因為金額和期間是雙方已約定好的，所以沒有所謂的時間性差異之情形。 精品文档 知識加油站(補充) 劃線支票　 意義:在支票左上角劃上兩條平行線，即為劃線支票。 目的: 劃線支票一定要先送存銀行，經銀行收妥入帳後，才能領取款項。如果支票沒有劃線，即可向銀行要求付現，對於日後查核現金支出的流程可能較不容易 一般公司行號所開立的支票都是劃線支票。 禁止背書轉讓 公司常在其支票正面蓋禁止背書轉讓字樣，代表支票限由載明的受款人才能兌現，原受款人不得將支票轉讓給第三人。 精品文档 USE OF A BANK 降低庫存現金的風險 公司可利用銀行作為公司現金的保管人 強化內部控制 在銀行開立支票存款帳戶，客戶需簽署簽名印鑑卡(signature)，此卡上有每位有權在這個帳戶簽發支票者的簽名，銀行行員可利用這張卡片以鑑別支票上的簽名 精品文档 簽發支票 精品文档 Bank Statements 銀行記錄的副本，寄送給客戶，以供定期核 定，其會列示存戶的往來交易及餘額。 對帳單上列示: 已付支票(paid check, cancelled check)及其他減少存款人帳戶餘額之借項。 存入金額及其他增加存款人帳戶餘額之貸項。 Account balance after each day’s transactions。 精品文档 MEMORANDA 除對帳單之外,銀行也會寄送通知單告知存款公司,有一些交易銀行已入帳,但公司尚不知道 借項通知單(Debit memo)： 銀行已借計(減少)客戶存款，但公司尚未知道，以茲通知之通知單。 例如：銀行手續費、存款不足（not sufficient fund, NSF）、銀行代付款項 貸項通知單(Credit memo)：銀行已貸計(增加)客戶存款，但公司尚未知道，以茲通知之通知單。 例如：利息收入、代收應收票據 精品文档 補充說明 企業帳上「銀行存款」科目，與銀行帳上「支票存款」科目恰為借、貸方相反但金額相等。 「銀行存款」為企業的資產，「支票存款」則為銀行的負債。 (1)公司存入銀行時， 「銀行存款」， 「現金」 銀行則借記 「庫存現金」， 「支票存款」。 (2)公司開具即期支票付款時， 應付帳款； 「銀行存款 銀行則借記 「支票存款」 「庫存現金」 精品文档 Bank reconciliation 銀行調節表(Bank reconciliation)： 用以調節公司帳載存款餘額，與銀行帳載存款餘額差異之報表 The lack of agreement between bank and company: Time lag Errors 編制目的： 可求算真實的存款餘額 作為現金收付之內控手段 Should be prepared by an employee who has no other responsibilities pertaining to cash 精品文档 Reconciliation procedure:注意事項 在途存款(deposit in transit)：存款人已記錄但銀行尚未記錄的存款。 未兌現支票(outstanding check)：公司已記錄支票開立但銀行尚未兌現者。 客戶存款不足退票（not sufficient funds；NSF）: 公司收到別人開立的即期支票，在存入銀行時，公司記錄為銀行存款的增加，可是經票據交換結果發現，開立支票的人存款不足，無足夠現金支付該支票的金額。公司在獲銀行通知前並不知情，一直將該金額列為銀行存款，而銀行則已知道，未將該金額列為公司之銀行存款，因此造成二者的差異。 錯誤(error)：公司造成的錯誤由公司調整，銀行造成的錯誤由銀行調整。=如小數點錯誤 銀行及存款者雙方各自保有獨立的紀錄 精品文档 Reconciliation procedure:注意事項 The lack of agreement Time lags: 記帳時間差異，一方已記，一方未記 公司之未達帳—銀行已記，公司未記 公司存款增加─銀行已貸，公司未貸=貸項通知