企业所得税汇算清缴前必看!各项费用税前扣除标准.docxVIP

- · 会计需要在今年的 5 月 31 日前完成 2018 年度的企业所得税 年报（汇算清缴） ,在年报前必须要先看一下各项费用的税前扣 除标准！不看费用扣除标准， 你就不会填那些纳税调整明细表了！ 常见企业所得税各项费用税前扣除标准 1 工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 2 职工福利费 不超过工资薪金总额的 的部分，准予扣除 14% 3 工会经费 不超过工资薪金总额的 2%的部分，准予扣除 4 职工教育经费 一般企业：不超过工资薪金总额的 的部 2.5% 分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结 转扣除 高新技术企业：不超过工资薪金总额的 8%的部 分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结 转扣除 技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额的 8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。 5 职工培训费用 集成电路设计企业和符合条件的软件企业 ( 动 漫企业 ) ：单独核算，据实扣除。 6 “五险一金” 按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一 金”，准予扣除 7 补充养老保险费 不超过工资薪金总额的 5%的部分，准予扣除 8 补充医疗保险费 不超过工资薪金总额 9 业务招待费 的 5%的部分，准予扣除 按照发生额的 扣除，但最高不得超过当年 60% 10 销售（营业）收入的 0.5% 广告宣传费和业务 一般企业 ( 烟草企业不得扣除 ) ：不超过当年销 宣传费 售（营业）收入的 15%的部分，准予扣除；超 过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不 含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业） 收入的 30%的部分，准予扣除；超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除 11 公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税 所得额时扣除 12 手续费和佣金 一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服 务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理 人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的 收入金额的 5%的部分，准予扣除 财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除 退保金等后余额的 15%的部分，准予扣除 人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除 退保金等后余额的 10%的部分，准予扣除 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委 托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续 费及佣金支出，不超过当年收入总额的 5%的部 分，准予扣除 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金 的企业（如证券、期货、保险代理等企业） ， 其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包 括手续费及佣金支出） ，准予在企业所得税前 据实扣除 13 党组织工作经费 非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理 费列支，不超过职工年度工资薪金总额 1%的部 分，可以据实在企业所得税前扣除 国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝 对控股、相对控股企业） 、集体所有制企业： 纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不 超过职工年度工资薪金总额 1%的部分，可以据 实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转 下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工 资总额的 2%的，当年不再从管理费用中安排