丰盛房地产、建安行业“营改增”实务解析和风险管理.pptxVIP

2016“营改增”实务解析和风险管理 ;2016年3月24日，财政部和国家税务总局共同颁布了财税[2016]第 36号文件，规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业的的增值税政策，该文件自2016年5月1日起生效。;;其他行业试点应对时间;《工程计价规则调整实施方案》征求意见稿;1.2 什么是营改增？;1.3 建筑业营改增怎么改？;某项目，合同总金额为11.2亿元 ;1.4 什么是价税分离？;1.5 营改增对收入的影响？;1.6 营改增对成本费用的影响？;1.7 营改增对资产的影响？;1.8 现行增值税政策的影响 ;2.1 建筑业营改增差异对比—对上计量;2.2 建筑业营改增差异对比—对下计量及采购;2.4 增值税税率是多少？（1）;2.4 增值税税率是多少？（2）;2.4 增值税税率是多少？（3）;;2.5 营改增后调整的计价依据解析 （北京市）;项目;2.5.3 有关说明（摘录）;建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则；选择适用简易计税方法计税的建筑工程参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。 材料（设备）暂估价、确认价均应为除税单价,结算价格差额只计取税金。专业工程暂估价应为营改增后的工程造价。 总承包工程合同项下的专业分包工程、材料（设备）按照总承包工程合同的计价规则执行。专业承包工程合同项下材料（设备）按照专业承包工程合同的计价规则执行。;项目名称;2.5.5 税金;要点梳理;要点梳理;要点梳理;要点梳理;要点梳理;建筑企业小规模人异地施工同样有预缴的规定：;要点梳理;6.差额纳税;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;条文解读;第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。 ;条文解读;条文解读;征收税务机关及代征情形;条文解读;条文解读;;发票取得、进项认证;全国增值税专用发票计算机稽核网络系统;3.1 进项税抵扣情况分析;3.2 进项税额管理;;;3.3 关注要点;三流一致;虚开增值税专用发票;实质挂靠不属于虚开增值税;善意取得增值税专用发票处理;;采购-供应商自行开具增值税普通发票;采购-取得税务机关代开增值税专用发票;租赁-税务代开发票;装卸费-通用机打发票;购买油料-通用机打发票;水电-通用机打发票;保险-通用机打发票;广告业-代开通用机打发票;采购-通用手工发票;快递-通用定额发票;办公用品-通用定额发票（个体）;办公用品-通用定额发票（个体）;; 模拟运行准备工作（2）;1.1 确认工程结算;1.2 计提预征税; 2.3 计提附加税;; 2.1 采购（1）; 2.1 采购（2）; 2.1 采购（3）; 2.2 结转成本（2);; 3.4 购进安全设备;; 4.1 直接人工（1）; 4.1 直接人工（2）; 4.1 直接人工（3）; 4.2 机械租赁（1）; 4.2 机械租赁（2）; 4.2 机械租赁（3）; 4.2 机械租赁（3）; 4.3 间接费（1）; 4.3 间接费（2）; 4.3 间接费（3）; 4.4 财务费用;; 5.1 结转机关增值税进项税; 5.2 结转机关增值税销项税;5.3 结转机关增值税;模拟运行流程;1. 调整1月初模拟帐套余额;2.导出序时账，EXCEL价税分离;3. 录入凭证;4.1 填制报表检查事项（1）;4.1 填制报表检查事项（2）;4.1 填制报表检查事项（3）;;4.2 纳税申报;（1）主表 增值税纳税申报表 ;（2）附表一 本期销售情况明细;（3）附表二 本期进项税额明细;（4）附表三 应税服务扣除 项目明细;（5）附表四 税额抵减情况表;（6）附表五 固定资产进项 税额抵扣情况表;谢 谢 聆 听