港口企业销售与收款环节内部控制探讨.docxVIP

［中图分类号］F275［文献标识码］C［文章编号］1005-9016（2010）02-39-05港口企业销售与收款环节内部控制探讨梁海音（大连港集团有限公司，辽宁 大连 116004）［摘 要］笔者通过港口企业销售与收款环节内部控制的调查分析，将 ［中图分类号］F275［文献标识码］C［文章编号］1005-9016（2010）02-39-05 港口企业销售与收款环节内部控制探讨 梁海音 （大连港集团有限公司，辽宁 大连 116004） ［摘 要］笔者通过港口企业销售与收款环节内部控制的调查分析，将 COSO 框架理论 运用于销售与收款环节的内部控制，集中分析了控制环境、风险防范、控制活动、信息沟通 以及监督方面存在的问题，并重点讨论了具体对策和建议，以期进一步完善港口企业销售与 收款环节的内部控制。 ［关键词］港口 销售与收款环节 内部控制 2008 年 5 月，财政部等五部委下发了关于 印发《企业内部控制基本规范》的通知，要求大 型企业、上市公司和其它涉及重大公众利益的企 业执行。笔者结合实际工作，对港口企业销售与 收款环节的内部控制进行初步探讨。 一、现状调查 港口企业销售的产品实质上是提供劳务，它 主要包括为停靠在码头的船只装卸货物和为客户 需要在堆场上存储的货物进行保管等提供劳务。 因劳务而收取的款项主要有货物装卸费、堆存保 管费以及港口使用费等。港口企业的客户较为繁 杂，既有大型国有企业，也有中小型企业和个体 企业。在销售与收款环节主要涉及的部门有：生 产业务部门、市场开发部门、财务部门和堆场保 期的营业成本。笔者认为，应取消江滩使用费、 海域使用金。因为，此类费用执行权限一般在 地方，各地在实际执行过程中往往力度不一， 易造成港口宏观环境的不公。第三，在已有的 土地使用税政策优惠方面，根据土地使用税条 例规定，仅对港口码头、栈桥所占用的土地免 征土地使用税，由于其面积占比较小、数额有限， 作用不大。相反，港口的堆场、仓库、港区道 路等却占用了大量的土地资源，且实践中往往 没有相应的储存费、道路通行费予以补偿。这 类土地资源是保证货物在港口中转顺畅所必需 的基础设施重要组成部分，也是港口作为现代 物流业的重要节点，以解决运输瓶颈，提高运 输效率，降低全社会物流成本所必须的。因此， 在土地使用税优惠政策方面，对港口码头中转 业务用地应进一步加大力度，即对港口道路、 堆场、仓库、储罐等中转功能所占用的土地给 予免征土地使用税。 总之，促进现代物流业进一步发展，就必 须将港口提升到一个特定高度予以对待，在税 收政策方面，国家对物流业每一环节均应采取 同等优惠政策，避免出现“瓶颈”；同时为消 除港口之间不公平的竞争环境，也必须及时给 予港口码头业务有关税收以普惠制优待，以港 口业的发展来进一步促进现代物流业的全面发 展。 39 39 交通财会 2010.02（总第271期） 管部门。在销售与收款环节港口企业通常做了以下工作。（一）业务合同的订立、批准及签订港口作业合同：市场开发部门与生产业务部 门负责就作业费用、结算方式以及作业流程等与 重点客户进行谈判，签订装卸合同。在具体合同 签订时依据公司合同管理办法进行会签。在职能 部门、合同管理人员、主管副总经理以及总经理 会签后订立。一般客户不通过会签形式签订正式 协议或合同，相关费率依据交通部颁发的标准费 率执行。每次船舶到港前与客户签订港口作业合 同，合同为标准形式，加盖委托人和业务章后作 为核算依据。（二）收入确认、出具发票及记录港口作业费：装卸作业量为当地商检部门检 验出具报告即提单量，记录于《港口作业合同》， 管部门。在销售与收款环节港口企业通常做了以 下工作。 （一）业务合同的订立、批准及签订 港口作业合同：市场开发部门与生产业务部 门负责就作业费用、结算方式以及作业流程等与 重点客户进行谈判，签订装卸合同。在具体合同 签订时依据公司合同管理办法进行会签。在职能 部门、合同管理人员、主管副总经理以及总经理 会签后订立。一般客户不通过会签形式签订正式 协议或合同，相关费率依据交通部颁发的标准费 率执行。每次船舶到港前与客户签订港口作业合 同，合同为标准形式，加盖委托人和业务章后作 为核算依据。 （二）收入确认、出具发票及记录 港口作业费：装卸作业量为当地商检部门检 验出具报告即提单量，记录于《港口作业合同》， 在委托方以及港口双方确认后，作为本船次结算 依据。业务部门计费人员对调度系统实时作业信 息计费系统中动态码名称为“装完”的单船进行 计费处理。根据《港口作业合同》在计费系统中 进行费用核算，计费系统根据作业费率以及作业 量生成计费信息，经过审核人员对原始单据以及 计费信息的复核后，计费数据传到财务系统接口， 同时打印发票并加盖发票章，并将原始单据传递 到财务部