《铁路运输收入会计规则》.pdfVIP

铁铁路路运运输输收收入入会会计计规规则则 铁财[1993]第160号 1993年12月13 日 　 　　为了加强铁路运输企业 运输收入管理，统一会计核算标准， 根据 《企业会计准则》和 《运输 （铁路）企业会计制度》，结合铁 路运输收入工作 特点，特制定本规则。 　　铁路运输收入会计是反映和监督铁路运输企业 运输进款业务 会计。其基本任务是： 　　1.认真贯彻执行 《企业会计准则》和 《运输 （铁路）企业会计 制度》及有关规定。 　　2.准确、及时核收运输进款，全面反映、监督运输进款增减 变化和各项债权债务 结算。 　　3.准确、及时反映运输收入计划完成情况，考核、评价运输收 入财务状况和经济效益。 　　4.准确、及时、完整地提供运输收入信息。 　　运输收入会计核算 要求： 　　1.必须按照本规则规定 会计科 目设置和登记帐簿，编制会计 报表。使用会计科 目必须同时填列会计科 目 编号和名称。 　　2.审核原始凭证、编制记帐凭证、登记帐簿和编制会计报表都 必须保证内容真实、数字准确、手续完备、符合规定。 　　铁路局 （集团公司，下同）执行本规则可结合实际作适当补 充。 　　本规则自1994年1月1日起实行，有关问题由铁道部财务司负责 解释。 　 第一章　会计科 目 　　第一条 会计科 目 设置与分类 　　运输收入会计科 目是根据财政部 《运输 （铁路）企业会计制 度》统一规定 会计科 目，结合运输收入工作特点制定 。按其不 同 经济内容分为资产类和负债类。各类科 目分为总帐科 目和明细 科 目。各铁路局、分局必须按本规则规定 会计科 目和明细科 目编 号、名称顺序设帐，不得增加、减少或合并。明细科 目所属 子 目 由各铁路局根据需要自行设置。 　　第二条 会计科 目使用说明第101号科 目 现金 　　一、本科 目核算铁路局、分局在办理运输进款业务中核收 人 民币、外汇兑换券及外币 收入、存入银行、结汇和结存情况。现 金按业务发生 顺序，及时逐笔登记 “现金日记帐”。每 日终 了 “现金日记帐” 余额必须与金库实际库存额核对，做到帐款相 符。 　　二、本科 目设下列明细科 目核算： 　　1.人民币 　　2.外汇兑换券 　　3.外币 　　三、本科 目主要会计事项分录举例： （举例引用各会计分录 科 目名称，凡是总帐科 目不设明细科 目 ，使用总帐科 目 编号和 名称；设明细科 目 ，仅写明细科 目 编号和名称，下同）。 　　1.由于某种原因车站无法送存银行 现金由分局代收时 　　　借　101.1　　人民币 　　　　贷　108.3　　汇缴途中款 　　2.车站缴给分局 外币 　　　借　101.3　　外币 　　　　贷　108.3　　汇缴途中款 　　3.车站缴给分局 外汇券 　　　借　101.2　　外汇兑换券 　　　　贷　108.3　　汇缴途中款 　　4.分局将外汇兑换券存入银行 　　　借　102.2　　外汇兑换券 　　　　贷　101.2　　外汇兑换券 第102号科 目 银行存款 　　一、本科 目核算铁路局、分局 运输进款在开户银行运输收入 专户内 存入、支付、上缴和结存情况。银行存款按业务发生顺 序，及时逐笔登记 “银行存款 日记帐”。其月末结余额必须和银行 对帐单 结余额核对相符，如有差额，必须查明原因，编制 “银行 存款余额调节表”调整相符，属于本单位记帐差错，由本单位做更 正会计分录补记入帐，属于银行责任差错，应即通知银行给予纠 正。发生外币存款业务 铁路局和分局，应按外币 类别分别在银 行开设专户，并建立相应 “银行存款 日记帐”，并按铁道部通知 外币内部折合率，将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外 币金额和折合率。结汇时，外币折合