第一章 税务筹划概述精典课件.pptVIP

第一章 税务筹划概述;学习目标和要求：;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第一节 税务筹划的概念和意义;第二节 税务筹划的动因与目标; 二、税收筹划的理论依据 （一）税收调控理论与税收筹划 只要税收存在，就必然对经济产生一定的影响，政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为，实现一定的社会、经济目标，因而政府不仅注重如何制定税收政策，而且更关注纳税主体对税收政策的回应。 就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差别，不从中作出筹划或抉择显然是不明智的。而税收筹划本身与税收政策导向是一致的，它有利于税收政策目标的实现。;（二）税收价格理论与税务筹划 现代财政理论认为税收的本质是国家提供公共产品的价格，或者说是人们为享受政府提供的公共产品而支付的价格费用。因为公共产品的提供需要支付费用,政府就需要通过向社会成员征税来补偿。从而税收就具有了公共产品的价格的性质。税收价格理论指出了税收征纳双方的各自的地位与身份：政府可以看成是公共产品的提供者，是卖方；纳税人可以看成是公共产品的消费者，是买方。 ;（三）组织行为学理论与税务筹划 目前各国的财政收入一般有两个主要部分，即税与费。对企业来说，税与费是有区别的，从形式上看，税收支出与获得的利益——公共物品之间不具有直接的联系；而费用与获得的利益——个人服务具有直接的关系。其次，税收的纳税对象是税法规定范围内的所有纳税人，具有普遍性、统一性，支付与收益并不具有对等性；而费则是针对特定的受益者。最后，税收是政府的集中性收入，一般不具有特定的用途，而费则具有特定的用途。; （四）企业契约理论与税务筹划 科斯的企业契约理论认为：企业的实质是“一系列契约的联结”，从整体来看，企业是众多契约组合而成的一个大契约。企业与各个利益关系人之间都有一个契约。企业与政府间的税收契约就属于其中之一,政府为企业提供公共产品，企业向政府交纳税收。而股东为了实现自身利益最大化，就有动力要求经营者通过税收筹划来谋求自身利益。而经营者作为股东的代理人有义务和责任实现股东利益最大化。在这种情况下，企业经营者就会利用契约的不完备性和会计政策的可选择性来筹划税收事宜。 ; （五）税收法定原则和税务筹划 现代法学理论认为，税收作为一个国家取得财政收入和调节市场经济的重要工具和手段，已经不仅仅是一种经济行为，从本质上讲它是一种法律行为。税收应充分体现宪法、宪政精神。在税法中最为重要的基本原则是税收法定主义原则。税收法定主义要求征税方依法征税，纳税方依法纳税。纳税人只根据税法的明确要求负担其法定的税收义务，没有法律的明确规定，国民不承担纳税义务。税收法定主义原则要求在税收征纳过程中应避免道德判断。税收是以法律的规定执行，国家不能超越法律的规定以道德的名义要求纳税人承担纳税义务。 ;第二节 税务筹划的动因与目标;第二节 税务筹划的动因与目标;第二节 税务筹划的动因与目标;第二节 税务筹划的动因与目标;税务筹划与企业关系; 法律性原则 综合性原则 管理性原则 ;;;;;;;;第三节;纳税筹划的超前意识: ;第三节;第三节; ;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;第三节 税务筹划的原则和风险;节 税 避 税 偷、逃、抗、欠、骗税等 税 负 转 嫁 ;;;;;;;;第四节 税务筹划的类型与方法;第四节 税务筹划的类型与方法;（二）国际税收筹划 1、利用各国税制体系的差别 各国由于经济发展程度和法律制度的差别，其税收体系中的税种构成明显不同。有的国家公司所得税、个人所得税、资本利得税同时开征，且征收管理规范而严格。而有的国家则基本上不征资本利得税，即便开征，开征范围也比较狭窄，宽免项目多。在个人所得税申报征收过程中，有的国家实行综合课征制，而有的国家则采用分类课征制。;（二）国际税收筹划 2、利用各国税收管辖权的差别 税收管辖