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. .. 内部控制评价要点 一、内部控制评价的原则 企业对内部控制设计与运行的有效性实施评价，应当遵循下列原则： （一）全面性原则：内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。 （二）重要性原则： 内部控制评价应当在全面评价的基础上，以风险为导向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （三）客观性原则：内部控制评价应当结合企业的行业环境、发展阶段、经营规模、业务特点等经营实际，准确揭示经营管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制设计与运行的有效性，确保评价结果有充足且适当的证据支持。 二、内部控制评价的内容与核心指标 1、《企业内部控制基本规范》颁布后，企业内部控制评价有了统一的标准，企业应当根据《企业内部控制基本规范》、配套指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，并建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。 2、 企业组织开展内部环境评价。应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。 3、 企业组织开展风险评估机制评价。应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。 4、企业组织开展控制活动评价。应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。 5、 企业组织开展信息与沟通评价。应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度， 对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。 6、企业组织开展内部监督评价。应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常监控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。 7、内部控制评价工作应当形成工作底稿。详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、关键风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。 三、内部控制评价的程序 一般程序为：设置内部控制评价部门、制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。 （一）设置内部控制评价部门 1、能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。 2、具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养。 3、与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统保持沟通协调，在工作中相互配合、相互制约，在效率上满足企业对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求。4、能够得到企业董事会和经理层的支持，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。 （二）制定评价工作方案 1、内部控制评价部门应当根据企业实际情况和管理要求，分析企业经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，经董事会批准后实施。 2、评价工作方案应当明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。 （三）组成评价工作组 1、 评价工作组在内部控制评价部门领导下，具体承担内部控制检查评价任务。 2、内部控制评价部门根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。 3、评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。 4、实施评价工作前，评价人员需要接受相关培训，培训内容一般包括内部控制专业知识及相关规章制度、评价工作流程、检查评价方法、工作底稿填写要求、缺陷认定标准、评价人员的权利义务、纪律要求及评价中需重点关注的问题等。 （四）实施现场测试 1、了解被评价单位基本情况。2、确定检查评价范围和重点。3、开展现场检查测试。4、编制现场评价报告。5、提交现场评价结论。 （五）汇总评价结果 1、对于认定的内部控制缺陷，内部控制评价部门应当提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成损失或负面影响的，企业应当追究相关人员的责任。 （六）编报评