(3)应收及预付款项.pptVIP

一、应收票据 （一）相关规定 1.原因 销售商品、提供劳务采用商业汇票结算 2.票据分类 不带息票据 带息票据 3.账户设置 ——“应收票据” （二）一般业务的核算 2007年7月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，货款为 100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为 17%。 2007年7月10日，甲公司收到乙公司寄来的一份3个月的 商业承兑汇票，面值为117000元，抵付产品货款。 3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。 若该票据到期，乙公司无力偿还票款。 （三）应收票据的背书转让（以获取所需物资） ■原则： 账面按已记录金额销账，差额部分按业务内容分别处理 借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） （银行存款） 贷：应收票据 （银行存款） 承前例，若甲公司于8月26日将上述应收票据背书转让， 以取得生产经营所需的A材料，该材料的金额为100 000元，适 用 增值税率为17%。 （四）应收票据贴现 1.无追索权 2.带追索权 B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个 月到期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现，贴现 率为12％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出 票人有能力付款和无能力付款两种情况（此处假定每月月末均 为资产负债表日）。 第一种情况：无追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 （2）2007年4月1日贴现 （3）2007年6月1日到期 第二种情况：有追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 （2）2007年4月1日贴现 （3）2007年6月1日到期 ■正常还款 ■无法还款 1）贴现企业存款余额充足 2）贴现企业存款余额不足 A公司销售一批商品给B公司，货已发出，增值税专用发 票上注明的商品价款为200 000元，增值税销项税额为34 000 元。当日收到乙公司签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据 的期限为3个月。 3个月后应收票据到期，A公司收回款项234 000元，存入银行 若A公司在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索 权，则表明A公司的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条 件，应将贴现所得确认为一项短期借款。假定A公司贴现获得 现金净额231 660元。 二、应收帐款 （一）含义与内容 1.含义: 企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或 接受劳务单位收取的款项。 2.内容: （1）商品劳务的售价 （2）增值税的销项税额 （3）代垫的运杂费、包装费 （三）一般帐务处理 朗能公司向晓泽公司销售甲产品，正常价格（不含税） 2 000元/件，增值税率为17%，某公司一次赊购500件，同时代 垫运费、途中保险费22 000。 朗能公司实际收到款项时 若朗能公司收到晓泽公司交来商业汇票一张，面值1 192 000元，用以偿还前欠货款。 例——有现金折扣 企业是一般纳税人。1月20日，向C公司赊销一批商品，价款100 000元，以银行存款代垫运杂费3000元，付款条件为：2/10，n/30。 （一）按总额法处理 （1）1月20日对外销售时 借：应收账款 120000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销）17000 银行存款 3000 （2）设在1月30日前收到款 借：银行存款 117 600 财务费用 2 400 贷：应收账款 120 000 （3）假设在1月20日后才到货款，不给对方现金折扣。 借：银行存款 120000 贷：应收账款 120000 （二）按净额法处理 （1）1月20日对外销售 借：应收账款 117600 贷：主营业务收入 97600 应交税费—增（销）17000 银行存款