2013资产评估师-经济法-基础班讲义13-第十三章　税收法律制度.docVIP

更多cpv免费课件访问：/yikao/cpv/ebook.htm PAGE 1 cpv考试题库：/gallery-94-text.html 　第十三章　税收法律制度 　 单选题 多选题 综合题 合计 题 分 题 分 题 分 题 分 2010 4 4 1 2 　 　 5 6 2011 4 4 1 2 　 　 5 6 2012 4 4 　 　 　 　 4 4 第一节　税收法律制度概述 　　一、税收的概念、特征和体系 　　（一）税收的概念和特征　　特征：强制性、无偿性、固定性　　（二）我国的税收体系　　1.按照税法规定的征税对象：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 类型 代表税种 特点 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 ◆ 以商品流转额和非商品（劳务）流转额为征税对象◆ 流转税的缴纳者和税收的实际负担者往往是分离。 所得税类 企业所得税、个人所得税 ◆ 征税客体是纳税人实际所得额或收益额；◆ 以纳税人实际负担能力为征税原则◆ 直接税，税负不能转嫁◆ 除适用比例税率外，还适用超额累进税率。 财产税类 房产税、契税、车船税 以纳税人所占有或转移的财产为征税对象 资源税类 资源税 　 行为税类 耕地占用税、印花税等 以特定行为为征税对象 　　2.按照税收的管理和使用权限：中央税、地方税和中央地方共享税　　3.按照计征的标准：从价税和从量税　　4.按照税金是否包含在商品价内：价内税和价外税　　【注意】典型的价外税是增值税，典型的价内税是消费税、营业税　　【例题·多选题】下列属于流转税类的有（　）。　　A.关税　　B.增值税　　C.消费税　　D.印花税　　E.契税 　　[答疑编号6147130101] ? 『正确答案』ABC『答案解析』印花税属于行为税类，契税属于财产税类。 　　【例题·单选题】（2010年）下列税种中，属于流转税的是（　）。　　A.契税　　B.消费税　　C.资源税　　D.房产税 　　[答疑编号6147130102] ? 『正确答案』B『答案解析』契税、房产税属于财产税类；资源税属于资源税类。 　　二、税法的概念和体系　　（一）税收关系　　1.税收征纳关系；　　2.国家权力机关与其授权的行政机关之间，中央政府和地方政府之间因税收管理权限而形成的关系。　　3.征税纳税程序关系。如税务登记程序关系、纳税申报程序关系等。　　　　三、税法构成　　税法的构成包括：纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违法处理等要素。 纳税主体 依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。——纳税人不等于负税人 征税对象 征税客体，即对什么征税，是征税的直接依据和税法的最基本要素。 税目 纳税对象的具体化 税率 1.定义：计算税额的尺度，是税法结构中的核心部分。2.分类：（1）比例税率：不分征税对象的大小，只限定一个比例的税率（2）定额税率：按单位征税对象直接规定固定的税额（3）累进税率：按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率 计税依据 1.作用：计算应纳税额的标准2.分类：从价计征、从量计征 纳税环节 确定在哪个环节应当缴纳税款 纳税期限 纳税人向国家缴纳税款的法定期限，税法强制性在时间上的体现 减免税 分为固定减免税、定期减免税和临时减免 违法处理 加收滞纳金、处以罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等 　　【例题·单选题】（　）是税法的最基本要素。　　A.税目　　B.计税依据　　C.税率　　D.征税对象 　　[答疑编号6147130103] ? 『正确答案』D 『答案解析』根据规定，征税对象关系着各种税法的基本界限，是征税的直接依据和税法的最基本要素。 第二节　增值税法和消费税法 　　一、增值税法　　（一）增值税的概念、分类和特征　　1.增值税的概念　　增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种税。　　　　【注意】征税对象：增值额；性质：价外税、流转税、从价税；环节：多环节征收　　2.增值税的分类　　区分标准：扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 类型 特点 消费型增值税 当期购入固定资产价款一次全部扣除（我国目前的） 收入型增值税 对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分 生产型增值税 不允许扣除任何外购固定资产价款 　　【例题·单选题】按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。我国现行的增值税的类型属于（　）　　A.消费型增值税　　B.收入型增值税　　C.生产型增值税　　D.实耗型增值税 　　[答疑编号6147130201] ? 『正确答案』