第五章 资金清算业务的核算(1).ppt

(4)结清汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇款金额77，500元，实用金额72，600元。 (5)收到划来到期银行承兑汇票，金额59，000元，该笔汇票款已转入应解汇款科目，承兑申请人为灯具厂。 * 一、提出行的处理 提出票据交换时，各经办行处应分开代付票据、代 收票据，并按提入行分别加计代收款项及代付款项 的笔数、金额，填列在“清算总结表”的“提出代 付款”和“提出代收款”栏内。 二、提入行的处理 提入行在交换所收回本行票据后，将票据分别代收 、代付票据加计其金额和笔数，与提出行的“清算 总结表”合计数进行核对。 票据交换差额清算的核算 参加票据交换的各行处，根据“清算总结表”中借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付差额，并当即通过中央银行办理清算。“清算总结表”中如借方金额大于贷方金额，则为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单，分录为： 借：存放中央银行款项 （应收差额） 活期存款 （贷方金额） 贷：活期存款 （借方金额） 如借方金额小于贷方金额，则为应付差额，应向交换所填制中央银行转帐支票，分录为： 借：活期存款 （贷方金额） 贷：活期存款 （借方金额） 存放中央银行款项 （应付差额） 退票的核算 当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，并在退票时间内，电话通知收款人开户行。由于这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开户行使用“其他应收款”科目核算。分录为： 借：其他应收款 贷：活期存款 次日纳入清算分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款 收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项未入帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款”科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销，并将票据退交收款人。分录为： 借：活期存款 贷：其他应付款 次日收回票据，借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 二、央行全国电子联行往来的核算 央行全国电子联行往来是指经中央银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络进行异地结算和资金划拨的账务往来。 央行电子联行往来由中央银行办理，在总行设立资金清算总中心，在省一级分行和地（市）二级分行设立资金清算分中心。 每笔电子联行往来业务要经过五家银行才能完成 。业务流程见下图 总行（转发行） 汇出行 发报行 收报行 汇入行 会计科目 1．“电子联行往账”科目，专门用于发报行核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。 2．“电子联行来账”科目，专门用于收报行核算收到转发行转来发报行的资金汇划业务。 3．“电子清算资金往来”科目，专门用于各清算分中心核算与总中心之间资金存欠关系的清算业务。 账务处理 一、汇出行的核算 汇出行根据开户单位提交的划款凭证，逐笔填制两联转汇清单，如为代收业务，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——XX单位 例：在广州市城市商业银行开户的王城商厦以银行本票支付在民生银行开户的广州某电器厂货款。 二、发报行的核算(清算分中心） 发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇出行账户内有足够资金支付后，即可办理转账。如为代收业务，会计分录为： 借：电子联行来账 贷：XX银行存款——汇出行 如为代付业务，会计分录相反 每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联行往账日结表，根据表中数据填制传票办理转账，将电子联行往账科目借、贷方余额分别转入“电子清算资金往来”科目。 如为代付业务，会计分录为： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账 如为代收业务，会计分录相反 三、转发行的处理（清算总中心） 转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，分批将收报行的借、贷方笔数、金额及合计数转发各收报行，并验证收报行的收电回执。 每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资金合计数应当相等。 四、收报行的核算(清算分中心） 收报行收到电子联行来账信息，经审核无误 后，向转发行发送收电回执，按汇入行编制 电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。 如为代付业务，会计分录为： 借：XX银行存款——汇入行 贷：电子联行往账 如为代收业务，会计分录相反。 每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收到数及转账数打印电子联行来帐日