货币资金及应收项目.pdf

第二章 货币资金及应收项目 第二章 货币资金及应收项目 教学目的和要求： 明确货币资金的概念和内容、现金收支范围 及内部控制制度、银行存款的结算方式及其特 点,掌握货币资金的核算。 明确各种应收及预付款项的概念、内容,弄懂 应收帐款的计价原则、坏帐损失核算的方法、 应收票据的计价原则与贴现,掌握应收票据、应 收帐款、坏帐损失、其他应收款及预付帐款的 核算。 重点 应收票据、应收账款、坏账损失、预付 账款的核算； 难点 应收票据贴现息、贴现实得额的计算及其账 务处理;中期期末及年度终了带息票据利息的 计提及账务处理；收账款入账金额的确定,包 括在商业折扣条件下和现金折扣条件下入账 金额的确定;坏账损失核算的备抵法。 主要内容 主要内容  第一节 货币资金  第二节 应收票据  第三节 应收帐款  第四节预付账款及其他应收款 第一节货币资金 第一节货币资金 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、现金 一、现金  (一)现金的概念  广义的现金是指除了库存现金外， 还包括银行存款和其他符合现金定义的 票证。本章现金的概念是指狭义的现 金，即库存现金，包括人民币现金和外 币现金。  (二)现金的使用范围 （见书Ｐ14） 一、现金 一、现金  (三)库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零 星支出按规定允许留存的现金的最高数 额。一般按照单位3—5天日常零星支出 所需现金确定。远离银行或交通不便的 企业，银行最多可以根据企业15天的正 常开支需要量来核定库存现金的限额。 一、现金 一、现金 ( 四) 现金收支的规定 ( 四) 现金收支的规定 （五）现金的核算 （五）现金的核算 企业必须设置“现金日记账”，按照现金 业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每 日终了，“现金日记账”结余数与实际库 存数进行核对，做到账实相符。月份终 了，“现金日记账” 的余额必须与“现金”总 账科目的余额核对相符 二、银行存款 二、银行存款  （一）银行存款的管理  1、银行存款开户的有关规定  2 、银行结算纪律  （二）银行结算方式的种类  1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票  5.信用卡 6.汇兑 7.委托收款  8.托收承付 9.信用证 二、银行存款 二、银行存款  （三）银行存款业务的会计处理  1.总分类核算  设置“银行存款”帐户  2. 明细分类核算  设置“银行存款日记账” 。企业要经常 与银行核对存款账，如发现未达账项 时，应编制“银行存款余额调节表”进行 调节。 三、其他货币资金 三、其他货币资金  1、外埠存款 2 、银行汇票存款 3、银行本票存款 4 、信用证保证金存款 5、信用卡存款 6、存出投资款 7、在途货币资金 四、货币资金控制 四、货币资金控制 货币资金的管理和控制应当遵循如下原 则：  （一）严格职责分工。  （二）实行交易分开。  （三）实施内部稽核。  （四）实施定期轮岗制度。 第二节 应收票据