第四章 货币资金amp;应收款项.pdf

第四章第四章 货币资金货币资金应收款项应收款项 一一、、货币资金货币资金货币资金货币资金 11、货币资金核算内容货币资金核算内容 现金现金 （（狭义概念狭义概念：即库存现金即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别注意狭义现金与广义现金的区别）） 银行存款 货币资金 外埠存款 银行汇票存款 其他货币资金 银行本票存款 信用卡信用卡存款存款 信用证保证金存款 存出投资款 2011-11-7 曾庆生 SJTU安泰经管 2 2、现金（狭义概念：即库存现金；广义现金指 货币资金货币资金））  现金收付范围：  对个人的支出，如劳动报酬、奖励、退休金、补助金等；  收购农副产品；  银行规定结算起点以下的零星支出银行规定结算起点以下的零星支出  企业现金管理内容： （（11））规定使用现金收付的范围规定使用现金收付的范围；； （2）根据业务需要核定库存现金限额； （3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和 现金支出业务分开入账； （4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离； （（55））严格现金收支程序严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录经常核对现金与账簿记录，做到账款做到账款 相符。 2011-11-7 曾庆生 SJTU安泰经管 3  现金的内部控制现金的内部控制 现金收入的内部控制  现金收入的职能分工控制现金收入的职能分工控制::业务员与出纳职责范围区分业务员与出纳职责范围区分  现金收据、发票的数量和编号的专人控制  现金收入的账务控制现金收入的账务控制  现金的数量控制 现金付出的内部控制现金付出的内部控制  严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金， 其余付款均应由支票支付其余付款均应由支票支付。。  付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管  出纳员根据付款凭证登记现金日记账 2011-11-7 曾庆生 SJTU安泰经管 4 库存现金的内部控制：  日清月结日清月结，，账实相符账实相符；；  核定库存限额控制库存现金；  对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查  现金收付的会计核算现金收付的会计核算：  会计分录(必须取得或填制原始凭证）  备用金制度备用金制度：：定额与非定额定额与非定额 （（相当于向单位借款相当于向单位借款）） 例：某企业会计部门为管理部门建立了5,000元的备用金，会 计部门支出现金时，会计分录如下： 借：其他应收款－备用金 5,000 贷：库存现金 5,000 管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用 3,500元，同时，补足差额。分录如下： 借借：管理费用管理费用 33,500500 贷：库存现金