第13章_货币资金审计.pdf

第13章 货币资金审计 本章概要 1.货币资金业务循环 2.货币资金内部控制及测试 3.现金的实质性测试 4.银行存款的实质性测试 13.1 货币资金业务循环  货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1  所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。 销售与收款循环销售与收款循环 采购与付款循环采购与付款循环 主营业务收入主营业务收入 预付账款预付账款 现销现销 预付预付 应收账款应收账款 ①① ②② 应付账款应付账款 收回收回 支付支付 货币资金货币资金 ①销售与收款循环①销售与收款循环 ②采购与付款循环②采购与付款循环 ⑤⑤ 筹资与投资循环筹资与投资循环 ③存货与仓储循环③存货与仓储循环 ④④ 筹资与投资循环筹资与投资循环 存货与仓储循环存货与仓储循环 筹资与投资循环筹资与投资循环 存货存货 短（长）期借款短（长）期借款 长期股权投资、持有至到期投资长期股权投资、持有至到期投资 现购现购 还款还款 借款借款 购入股票购入股票 出售股票出售股票 ④④ ③③ 应付职工薪酬应付职工薪酬 ③③ 股本股本 ⑤⑤ 购入债券购入债券 出售债券出售债券 支付支付 发行股票发行股票 ⑤⑤ 应付利息（股利）应付利息（股利） 应收利息（股利）应收利息（股利） 支付支付 收回收回 13.2 货币资金内部控制及控制测试 1、货币资金内部控制 1）岗位分工 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费 用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金 业务的全过程。 2）授权批准 支付申请 支付审