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中级会计师考试《中级会计实务》计算分析题 　　导读: 学习总是在一点一滴中积累而成的，就像砌砖，总要结结实实，下面是小编收集的XX中级会计师考试《中级会计实务》计算分析题，就跟随小编一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们考试网!　　计算分析题(本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分， 凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)　　1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，XX年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，XX年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，XX年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，XX年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。　　资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，XX年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为XX万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。　　资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。　　资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。　　资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至XX年12月31日。　　假定不考虑货币时间价值和其他因素。　　要求：　　(1)计算甲公司XX年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。　　(2)编制甲公司XX年1月31日债务重组的会计分录。　　(3)计算乙公司XX年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。　　(4)编制乙公司XX年1月31日债务重组的会计分录。　　【答案】　　(1)　　甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。　　甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。　　(2)　　借：应收账款——债务重组 1042　　固定资产 1000　　库存商品 400　　应交税费——应交增值税(进项税额) 68　　可供出售金融资产 600　　坏账准备 351　　营业外支出——债务重组损失49　　贷：应收账款 3510　　(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+=600(万元)。　　或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得=600(万元)。　　(4)　　借：固定资产清理 800　　累计折旧 1200　　贷：固定资产 XX　　借：应付账款 3510　　贷：固定资产清理 1000　　主营业务收入 400　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68　　股本 200　　资本公积——股本溢价400　　应付账款——债务重组 1042　　营业外收入——债务重组利得 400　　借：固定资产清理200　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得 200　　借：主营业务成本 300　　贷：库存商品 300　　2、甲公司系增值税一般纳税人，XX年至XX年与固定资产业务相关的资料如下：　　资料一：XX年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。　　资料二：XX年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。　　资料三：XX年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。　　资料四：XX年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。