注会税法·学习课件第二章增值税法（1）.docVIP

PAGE PAGE 1 第二章 增值税法 本章考情分析 本章是我国现行税种中的主体税种，也是历年注册会计师税法科目考试的重点。从以往各年考试中，本章所占分值大，涉及内容广泛，单项选择题、多项选择题、计算题以及综合题均会在本章出现。在综合题中，大多跨章出题，与消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加、关税、资源税以及所得税结合出题。题量6～8题，分值15～18分。近两年，本章计算题通常是增值税应纳税额的计算与进口关税、消费税、城市维护建设税、教育费附加结合出题。 重点：征收范围的规定、销项税额、价外费用、特殊销售行为、视同销售行为、准予抵扣进项税额、不准抵扣进项税额、进项税额转出、出口退免税、征收管理。 难点：视同销售的确定及计税依据的计算、进项税额准予抵扣与不得抵扣进项税额的区分、进项税额转出以及出口免抵退税计算。 本章教材的主要变化 变化类型 具体内容 新增 1.上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税 2.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税 3.关于调整重大技术装备进口税收政策 4.纳税人采取折扣方式销售货物计税销售额的确定 5.自2010年10月1日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项 调整 1.一般纳税人的认定及管理 2.增值税扣税凭证抵扣期限的规定 【考点一】增值税基本原理 一、概念 增值税是以商品以及应税劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 二、增值税的特点 （1）“中性” （2）税负转嫁 （3）间接计税——税款抵扣制度 （4）价外税 （5）适用的是比例税率 （6）普遍征收 三、增值税的类型 类型 要点 税收负担情况 生产型增值税 外购固定资产所负担的增值税不得扣除 存在重复征税问题，税负重 收入型增值税 外购固定资产负担的进项税额按照本期折旧对应的部分扣除（在固定资产有效使用年限内扣除） 进项税额的抵扣与固定资产价值转移同步，科学但难以操作 消费型增值税 在购进当期一次性扣除 进项税抵扣提前，税负轻 区别是购进的固定资产所负担的进项税额准予扣还是不得扣除，何时扣除。 四、增值税的计税方法 直接计税法 应纳税额 增值额×税率 增值额 加法 各增值因素相加 减法 销售全额-非增值项目金额 间接计税法 应纳税额 加法 ∑各增值因素×税率 减法 应税销售额×税率-非增值项目已纳税额 【常见题型】本考点常见题型为单项选择题、多项选择题。 【例题·多选题】按对外购固定资产已纳税款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 【答案】ABC 【解析】考核增值税类型的划分。增值税根据购入固定资产已纳税款处理的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 【例题·多选题】增值税的特点包括（ ）。 A.保持税收中性 B.实行价外税制度 C.税收负担由纳税人承担 D.实行税款抵扣制度 【答案】ABD 【解析】增值税的税收负担由商品的最终消费者承担。 【考点二】增值税征税范围的一般规定 重点是增值税与营业税征税界限的划分。 一、销售或进口的货物 划分标准 是否可以移动 是否有实物存在形态 资产类型 动产 不动产 有形资产 无形资产 缴纳的税种 增值税 营业税 增值税 营业税 二、提供的加工、修理修配劳务 劳务类型 具体内容 增值税应税劳务 加工、修理修配 营业税应税劳务 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 服务业 娱乐业 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 【政策要点】我国对劳务活动征收两种税，即增值税和营业税。把握政策的关键是把增值税与营业税的征税范围区分开来，涉及货物和加工、修理修配劳务的一般征收增值税，涉及不动产、无形资产和除加工、修理修配劳务以外的劳务一般征收营业税。 【提示】修理劳务作为增值税的应税劳务，要求所修理的对象是有形动产，如修理汽车。如果修理的对象是不动产，如修理房屋，则征收营业税。 【常见题型】本考点常见题型为单项选择题、多项选择题。 【例题·多选题】下列行为，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.销售商标权 B.销售计算机及软件 C.修理房屋 D.销售汽车装饰物品 【答案】BD 【解析】商标权属于无形资产，房屋属于不动产，修理不动产的劳务、销售无形资产和不动产是营业税的征收范围。 【例题·多选题】根据我国现行