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企业内审基础 冉 龙 刚 时间: 2015.7.23 内部审计培训系列 前言 本次的内审培训主要以介绍知识入门为主，将从内审的概念、常见作业流程、审计的思路以及审计报告撰写等几个角度进行。 希望本次的培训能给大家带来启发，给今后的内审工作得到一定的提升。 编制： 冉龙刚 目录 1.企业内审 2.内审思路 3.案例分析 4.报告撰写 企业内审知识入门 企业内审 1 企业内审 内审的定义 企业内审 常见流程 什么是内部审计 组织内部的独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现。 -摘自2003年内部审计协会发布的《内部审计准则》 一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 -摘自2011年国际内部审计师协会（IIA）发布的《国际内部审计专业实务框架》 企业内审 内审的定义 企业内审 常见流程 企业内审 内审的定义 企业内审 常见流程 财务审计：货币资金、成本费用、税务等 管理审计：销售、采购、资产、人力资源、工程审计等 IT审计：一般控制审计、应用控制审计 1. 2. 3. 常规审计 意义 现代的企业内审已经摆脱了常规的 提升企业的 辅以财务处理 查账务、查舞弊 经营管理 企业内审 内审的定义 企业内审 常见流程 IT审计可以分为一般控制审计和 应用控制审计。 (美国信息系统审计与控制协会ISACA） 一般控制审计分信息资产的管理、账号与权限管理、灾难恢复计划、信息安全、中心机房管理等 (美国信息系统审计与控制协会ISACA) 输入控制 处理控制 输出控制 接口、参数控制 应用控制审计 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 10家非上市公司 20家上市公司 5家事业单位 2012年 2013年 35家公司概况 100% 100% 55% 65% 财务审计 管理审计 IT审计 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 内审作业流程 一整年的安排 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 8月份审计安排： 审计小组一组： 完成XXX地区的仓库审计、财务审计 审计小组二组 完成XXX地区的薪工审计 5 4 3 2 April 29 28 27 26 30 22 21 20 19 23 15 14 13 12 6 16 March 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 计划 资料准备 审计方案 审计通知书 Plan 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 实施 进场沟通 实施审计 离席会议 Implement 审计报告 访谈 盘点 审阅 分析性复核 核对 重新计算 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 汇报 审计汇报 档案整理 Report 问题追踪 企业内审 问题的提出 企业内审 常见流程 Plan Implement Report 每次审计都重复着计划、实施及汇报。 2 内审思路 内审思路 常规审计 内审不是看谁拼命 没有功劳也有苦劳 每月数次常规审计 8-9次专项审计 200多天加班 数百次穿行测试 上千次实质性测试 数十份审计报告 被审计部门不待见、自己的老板也不关心？ 舞弊审计 内审思路 常规审计 审计思路 舞弊审计 内审思路 常规审计 舞弊审计 【案例一】 费用报销审计-XXX审批单据存在漏签字，或者签字不全，如XX单据缺少XX签字。 正确的思考：签字不全是人为还是无意差错。人为是为了规避哪些控制，行为人希望通过此控制得到什么好处。 仓库审计-通过实地盘点发现存货仓库存在帐实差异，如：XXX物品账面多少，实际盘点多少，盘亏多少。 正确的思考：为什么会盘亏，是正常商品损耗还是人为舞弊。正常损耗就需要查看商品报废单，人为舞弊需要核对商品的出入库记录。通过上述两个步骤进一步确认问题。 内审思路 常规审计 舞弊审计 采购审计-存在私自采购物品的情况，如机电部门采购了XX设备，设备价格XX元。 正确的思考：私自采购只是表面现象。为什么要私自采购？设备来自于哪个供应商，与机电部门的关系如何？采购设备的价格与市场价格是否一致？设备采购回来后的，使用状况如何？ 审交易（财务） 审制度 审风险 审动机 时间序列 审计的思路 是否合规 内审思路 常规审计 舞弊审计 舞弊 压力 机会 借口 主观因素 客观因素 主观因素 内审思路 常规审计 舞弊审计 利益被侵犯 怕被承担责任 80%以上 内部分赃不均 舞弊信息 来源 【案例二】 乐购超市收银款失窃