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兵团土地整治、高标准基本农田建设项目审计培训提纲 兵团审计局 卜希龙 2014年9月28日 2014年兵团土地整治、高标准基本农田建设项目审计培训 主要培训内容： 一、对中介机构的委托 二、中介机构审计的主要内容 三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中存在的问题 四、对中介机构审计的考核和处理 一、项目审计中介机构的委托 （一）中介机构由谁委托 根据兵团国土资发（2014）50号文件 《关于进一步加强和规范兵团土地整治、高标准基本农田建设项目中介机构审计工作的通知》要求，由各师（市）土地整治项目实施领导小组办公室来委托。 注意:不是项目法人。 一、项目审计中介机构的委托 一、项目审计中介机构的委托 （三）对中介机构资质的要求 根据兵团国土资发（2014）50号文件要求： （1）竣工财务决算： 应由具有省级财政主管部门批准设立的会计师事务所承担。 （2）竣工结算审计： 应具有省级以上建设主管部门核发的工程造价咨询（或工程审价）乙级以上（含乙级）资质。 二、中介机构审计的主要内容 根据兵团国土资发（2014）50号文件要求： （一）项目竣工财务决算审计 （二） 项目竣工结算审计 两者区别：决算审计包括：工程财务审计、工程造价审计； 竣工结算审计：主要指工程造价审计 前者可以利用后者的结论，两者要相结合，最好同时进行，由一家单位完成。 二、中介机构审计的主要内容 （一）竣工决算审计的主要内容。 1、资金的来源及到位情况 （1）资金来源 主要审计：是否有资金拨付文件，反映资金性质（预算资金、贷款、自筹） （2）资金到位 主要审计银行账户：查看资金到位时间、拨付资金的单位，并与资金拨款文件进行核对，在来源单位和资金性质等方面是否一致。 二、中介机构审计的主要内容 2、资金的管理情况 （1）资金内部控制制度审计 A：资金管理是否有相关内控制度，以及内控制度的执行情况； 如：1、资金管理人员是否符合规定，（要有会计、出纳）； 2、 资金支付程序是否合规：要有施工单位申请、监理审核、项目法人签字、财务主管签字等。 二、中介机构审计的主要内容 二、中介机构审计的主要内容 （3）资金结余的审核。 A：是核实竣工项目结余资金真实性， B：是结余资金的处理是否符合规定，是否按规定上缴。 C：审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资的问题。 注意：对资金的审计尤其要重视银行存款对帐单的审核。 二、中介机构审计的主要内容 （4）资金往来情况的审计 A：对资金往来的金额及对象要进行核对，有无将资金支付给非工程参与单位（可能出现转包工程或项目的情况）； B：对应付工程款的真实性要进行审核，防止出现有无利用虚列往来欠款、隐匿结余资金问题； C：是否出现应收款的情况（除应收财务部门以外），可能有挪用、拆借资金的行为。 二、中介机构审计的主要内容 3、待摊投资的审计 在对待摊投资的审核方面，中介审核与政府审计有着较大的区别：不但要对相关费用的真实性进行审核，还要对相关费用的合规性，合法性进行审核。 具体的审核对象见竣工决算报告的表5 待摊投资明细表。 二、中介机构审计的主要内容 （1）审查计入项目的各项费用支出，内容是否真实，是否符合规定的开支范围和标准，有无虚列支出、扩大开支范围和标准等问题；需要注意： A：在项目招待费中，要按照兵团公务接待的规定执行，不能超过相关接待标准，要有接待的正式公文，来访单位及人员数量等内容； 二、中介机构审计的主要内容 B：对办公经费中出现的大额发票，一定要审核其真实性，要了解开支的事项，是否符合开支范围、防止利用正规套取资金。 C：政府管理部门有无从建设项目中报销管理费和办公费或其他报销的费用进入办公费。 二、中介机构审计的主要内容 D：对勘测设计费、监理费、土地重估与登记费、土地测量费等费用，一是要与合同金额相符；二是与相关计费标准进行比对；三是费用发生的范围是否扩大。 如：土地评估及登记费的开支范围，是否是对土地进行价值评估。 项目前期费等 二、中介机构审计的主要内容 （二）工程造价的审计 1、 建设管理的审计 （1）审