审计分析框架.pdf

上海国家会计学院远程教育网 SNAI 郑朝晖 2009-10-10 1 上海国家会计学院远程教育网 一、审计分析程序 二、审计分析路径 三、审计分析预期 四、审计分析工具 SNAI 五、报表粉饰的分析性征兆 六、电子数据分析方法 七、审计判断偏差 八、审计分析陷阱 2009-10-10 2 上海国家会计学院远程教育网 分析缺位导致CPA受罚 运用分析程序进行风险评估 分析程序贯穿审计全过程 I SNA 细节测试PK分析程序:谁将引导主流 2009-10-10 3 上海国家会计学院远程教育网 案例一：中天华正所在审计风险的控制上存 在疏漏,缺乏对企业经济活动中重要过程的 必要关注和合理怀疑:对主要经销商和供应 商的往来余额形成缺乏审计过程;对所取得 NAI 的审计证据没有进行充分的甄别和相互印证, S 未发现部分数据前后不一致;对一些缺乏支 付依据的付出款项,没有取得进一步证据证 实其真实性和合理性;缺乏对相关数据的分 析性复核程序。 2009-10-10 4 上海国家会计学院远程教育网 案例二：2001年度嘉瑞新材母公司主营业务收入为 177万元,2002年度为7967万元,2003年度为16294万 元。经调查,嘉瑞新材母公司的主营业务基本上是 虚构的。对此,会计师没有进行适当的分析性复核 工作,审计程序不适当;中圆科技的主要业务是购入 I PU材料加工成PU皮革后出售,但是在2002年11月到 SNA 2003年10月,长达近一年的时间内,中圆科技分别向 嘉瑞新材和上海守正、上海沪荣公司销售了 102,103,195.27元的PU材料,2003年8月从上海群仪 公司购入了680多万元的PU皮革。经调查,这些逆生 产流程的销售业务都是虚构的。对此,会计师没有 进行恰当的分析性复核和穿行测试。 2009-10-10 5 6 I A N S 上海国家会计学院远程教育网 随着企业财务欺诈案的不断出现, 国外一些会计师 事务所在上世纪90 年代对传统风险导向审计方法 进行了改进。改进后的风险导向审计方法具有以 下特征: 一是注重对被审计单位生存能力和经营计划进行分析, 从宏观上把握审计面临的风险;