cj审计学(第10章_资产审计上).pdf

第十章 资产审计 第一节 资产审计的目标和依据 第三节 应收及预付款项的实质性测试 第二节 货币资金的实质性测试 Slide 1 第一节 资产审计的目标和依据 一、财务报表审计的组织模式 二、财务报表审计的审计流程 三、资产的审计目标 Slide 2 一、财务报表审计的组织模式（补充） 1.账户法（account approach ）:对报表的每个账户余额单 独进行审计。 2.循环法（cycle approach ）：将财务报表分成几大块进行 审计，即把紧密联系的交易种类（含事项，下同）和账户 余额归入同一块中。 Slide 3 二、财务报表审计的审计流程（补充） （一）风险评估 了解被审计单位及其环境，最重要的是了解各循环的内 部控制 （二）风险应对 控制测试：如果需要，测试该循环的内部控制 实质性测试：对各循环主要项目实施重要的实质性程序 Slide 4 各业务循环的主要项目 1.销售与收款循环：应收账款、主营业务收入 2.购货与付款循环：固定资产、应付账款 3.存货与仓储循环：存货、应付职工薪酬、营业成本 4.筹资与投资循环：借款、所有者权益、投资 各业务循环主要项目的重要实质性程序 1.实现主要审计目标的实质性测试：认定、目标、程序 2.CPA执行的比较有特色的程序：监盘、函证、截止测 试、分析程序 Slide 5 三、资产的审计目标（P174） 2.确定各项资产是否存在； 5.确定各项资产的会计记录是否真实、正确、合规和完 整，进行帐表、账账、账实、账证核对，确定有无漏计或 多计资产等问题。 3.确定各项资产的所有权归属。 4.确定各项资产的计价、核算是否符合有关会计制度的规 定，确定各种计算是否正确，有无随意改变计价、核算方 法的情况。 6.确定各项资产的期末余额是否正确； 7.确定各项资产在会计报表中的披露是否恰当。 Slide 6 第三节 应收及预付款项的实质性测试 一、销售与采购的业务活动 二、了解销售与收款交易的内部控制 三、评估销售与收款交易的重大错报风险 四、测试销售交易的内部控制 五、应收账款的实质性程序 Slide 7 一、销售与收款交易的业务活动（补充） 1、接受客户订购单：顾客订货单、销售单（也称销售 （销售部门） 发票通知单，“发生” ） 业务员接受顾客订单。 经销售经理对顾客订单授权审批，审批订单是否符合 企业的销售政策。 销售单管理部门根据审批后的顾客订单编制连续编号 的销售单。 Slide 8 2、批准赊销信用： 销售单（“计价和分摊” ） （信用部门） 信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，复核顾客 订单，并在销售单上签字。 如果是超过信用额度的顾客订单，应由总经理审批。 3、按销售单供货： 销售单、出库单（“发生”,“完整