西安达尔曼审计案例问题.pdf

西安达尔曼审西安达尔曼审审计案例问题审计案例问题 组员：郭永佳何兆兆源夏滔林建福陈冠豪黄思 敏 李李如 公司背景 西安达尔曼成立于1993年 ，主要从事珠宝，玉器的加工和 销售，后又涉及精细加工、新新型材料、旅游度假服务、现代高 科技农业等领域科技农业等领域。公司公年年上市年上市 ，共发行共发流通股万流通股 ， 募集资金约1.47亿元。1997--1998年公司经过两次高比例送 股以及股以及一次配股次配股 ，股价股价一度高度高高达高达4747元元 ，至此至此 ，西安达尔曼以西安达尔曼以 “中国珠宝第一股”的美誉享享誉海内外。 达尔曼股价见顶后年达尔曼股价见顶后后后 ，业绩业绩一路下滑路下滑。直至直至 2004年4月，公司因前一年度度年报出现重大问题，达 尔曼的假造才渐渐浮出水面尔曼的假造才渐渐浮出水面。。随后随后 ，，达尔曼老板徐宗达尔曼老板徐宗 林卷款出逃，公司股价开始暴跌。同年6月，达尔曼 股价最低股价最低已达1.72元元 ，，证监会开始会开始对达尔曼曼立案调案调查。 主要主要会会计问题计问题 （（11））虚增销售收入虚增销售收入 ，，虚构公虚构公公司经营业绩和生产资料公司经营业绩和生产资料。。 达尔曼所有的采购达尔曼所有的采购、、生产生产、、销销销售基本上都是在销售基本上都是在一种虚拟的状种虚拟的状 态下进行的，公司在不同年度虚虚构销售和业绩的具体手法也不 断的变化。 20002000年年 ，，主要通过与大主要通过与大大股东翠宝集团大股东翠宝集团 （（控股控股28%28%））及及 其下属子公司之间的关联交易虚虚构业绩。 2001年，主要是向其他公司借借用账户，通过自有资金转入转 出出。。 年 ，通过利用自行设立的通过利用自行设立的的大批空壳公司来自我交易的大批空壳公司来自我交易。 （（22））虚假采购虚假采购 ，虚增存货虚增存货 虚假采购虚假采购 ：： 达尔曼公司虚假采购主要是是通过关联公司以及形式上无关 联的空壳公司来实现的联的空壳公司来实现的。例如例如 ：：对大股东翠宝集团的原材料采对大股东翠宝集团的原材料采 购1997—2001年呈现递增趋势势 ，至2001年占到了全年采购额 的的2626％％。 虚假采购虚假采购一方面是为了配合方面是为了配合合公司虚构业绩的需要合公司虚构业绩的需要 ，另另一方方 面是为了通过虚假采购达到转移移资金目的。 虚增存货虚增存货 ： 西安达尔曼2002年年报显显示当年存货期末数增加了 元万元 ，增幅增幅8686.15%15% ，这这这批存货主要是西安达福工这批存货主要是西安达福工 贸有限公司采购钻石而来的的 ，估价为1.06亿元，然而经 事后查事后查明，这批价值这批价值1亿亿元的的的钻的钻石实实际上是从空壳公上是从空壳公司 购购入与钻钻石形形态上几乎相相同同而却没有价值而却没有价值的锆锆石。 存货存货是企业重要的流动资是企业重要的流动资资产资产 ，通过虚增存货可以很好通过虚增存货可以很好 地粉饰公司的财务状况，西西安达尔曼利用虚假采购来虚 增存货，造成公司发展势头头良好的假象。 （（33 ））虚构往来虚构往来 ，虚增在建工虚增在建工工程工程、固定资产和对外投资固定资产和对外投资。 为了伪造公司盈利的假象为了伪造公司盈利的假象 ，公公公司的销售收入大大高于销售成公司的销售收入大大高于销售成 本与费用，然而对于这部分差额额 ，除了虚构往来款项外，公司 还大量采用虚增在建工程还大量采用虚增在建工程 ，固定固定定资产定资产 ，伪造对外投资的手法来伪造对外投资的手法来 转出资金，这样公司的造假资金金就可以循环利用。据统计达尔 曼上市以来共有大约曼上市以来共有大约1515个投资项个投资项项目项目 ，支出总金额约支出总金额约1010.66亿元亿元 ， 而许多项目在巨额投入资金后未未见到实物形态，公司也无法给 出合理的解释出合理的解释。 （4 ）重大信息未披露或未及时披露 达尔曼在达尔曼20032003年存在大量年存在大量量的重大事项未披露或者及时披量的重大事项未披露或者及时披 露。例如：未披露对外担保的重重大事项，涉及金额合计1.8亿元。 未披露公司重大资产的抵押未披露公司重大资产的抵押 ，质质质押等重大事项质押等重大事