缜密做账、合法避税（税务内部讲义）.pdf

缜密做账缜密做账缜密做账缜密做账 合法避税合法避税合法避税合法避税 2016-7-15 缜密做账合法避税 1 做账与纳税的关系做账与纳税的关系 ••我国企业会计核算制度的发展与现状我国企业会计核算制度的发展与现状 •我国税收制度概述 •会计与税法目的不同 •会计与税法遵循的原则不同 ••会计信息是纳税的基础会计信息是纳税的基础 2016-7-15 缜密做账合法避税 2 会计与税法遵循的原则比较 会计 税法 客观性原则客观性原则 真实性原则真实性原则 相关性原则 相关性原则 权责发生制原则权责发生制原则 权责发生制原则权责发生制原则 配比原则 配比原则 历史成本原则历史成本原则 历史成本原则历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出 区分经营性支出和资本性支出 原则原则 的原则的原则 及时性原则 明晰性原则明晰性原则 谨慎性原则 2016-7-15 缜密做账合法避税 3 会计与税法遵循的原则比较 会计 税法 重要性原则重要性原则 实质重于形式 可比性原则可比性原则 一致性原则 确定性原则 合理性原则 2016-7-15 缜密做账合法避税 4 会计与税法差异的协调处理会计与税法差异的协调处理 财政部【财商字】（1998）74号文 《关于企业财务制度与税收法规不一致情况下的处理意见的 函》： 企业在确定收入、成本、费用、损失并进行损益 核算和账务处理核算和账务处理，以及进行资产以及进行资产、负债管理时必须严负债管理时必须严 格按照财政部统一制定的财务、会计制度执行。 在纳税申报时，对于在确认应纳税所得额的过程中， 因计算因计算口径和计算时期的不同而形成的税前会计利润径和计算时期的不同而形成的税前会计利润 与应纳税所得额的差额，不应改变原财务制度规定的 处理和帐簿记录处理和帐簿记录，，仅作纳税调整仅作纳税调整。 2016-7-15 缜密做账合法避税 5 会计与税法差异的协调处会计与税法差异的协调处理 《企业所得税暂行条例》第九条： 纳税人在计算应纳税所得额时，其 财务财务、会计处理办法同国家有关税收会计处理办法同国家有关税收 的规定有抵触的的规定有抵触的，应当按照国家有关应当按照国家有关 税收的规定计算纳税。 2016-7-15 缜密做账合法避税 6 会计与税法差异的协调处理 1、区别不同税种进行处理 ((11)) 流转税流转税 当期处理差异当期处理差异 发生差异的当月发生差异的当月 （（期期））即按税法进行调整即按税法进行调整；