管理学课件15_控制方法.pdf

第十五章 控制方法 一．预算控制 二．生产控制 三．财务控制 四．综合控制方法 1 15.1 预算控制  预算就是用数字，特别是用财务数字的形式来描述组织未 来的活动计划，它预估了组织在未来时期的经营收入和现 金流量，同时也为各部门或个项活动规定了在资金、劳 动、材料、能源等方面的支出的额度。  预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和 监督各个部门的活动，以保证各种活动或各个部门在完成 既定目标、实现利润的过程中对资源的利用，从而使费用 支出受到严格有效的约束。 2 15.1 预算控制 15.1.1 预算的编制 确立企业经营活动中各环节、各时段的资金标准 产品研发 企业发展 采购活动 员工待遇提高 生产过程 员工教育与培训 市场营销 社会、社区责任 售后服务 可持续发展 …… …… 3 15.1.2 预算的种类 1.收入预算 2.支出预算 直接材料预算 直接人工预算 附加费用预算 3.现金预算 4.资金支出预算（多时段） 5.资产负债预算 会计年度末的财务状况预测 4 预算种类 （1）刚性预算与弹性预算。  刚性预算：执行过程中变动余地很小的预算。控制性强，环境的适 应性差，不利于发挥执行人的积极性。  弹性预算：留有一定的调整余地，当事人可灵活执行。考虑到未来 的不可预知性，灵活性强。掌握不好就失控，可控性差。 （2 ）收入预算与支出预算。  收入预算：对未来的货币收入进行预算。  支出预算：对未来货币支出进行的预算。最重要。 （3 ）零基预算与增量预算  零基预算：在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动都 视为从零开始，从新编制预算。一切都应按变化后的实际情况重新 予以考虑。  增量预算： 基于过去的资源分配方案的一种预算方法。增量预算是 从前期的预算中推演出来的,每一个预算期开始时,都采用上 一期的 预算作为参考点,只有那些增加预算的申请才得到审查。 5 15.1.3 预算的作用及其缺点 1.预算的作用 用统一的货币单位为企业各项活动编制计划， 具有直观性、同期可比性  了解企业的经营状况（优势部门与问题部 门），为调整企业的经营活动提供了依据 预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估 的依据 为纠偏活动奠定基础 6 2.预算的缺点 无法计量企业文化、企业形象、企业活力、积 极性等参数 参照上期的预算项目和标准而可能忽视 本期 的某些实际需求 不能非常灵活地适应外