税收及税种介绍.ppt

　1、概述： 城镇土地使用税是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 对占用或使用土地的行为征税； 征税对象是土地； 征收范围有所限定； 实行差别幅度税额。 2、征税范围和纳税人： 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。 纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区征税范围内使用土地的单位和个人。 （1）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳； （2） 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； （3） 土地使用权共有的 ,由共有各方分别纳税。 2、适用税额： 城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下： 大城市　　　1.５元至3０元； 中等城市　　1.2元至24元； 小城市　　　０.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区０.6元至12元 神木：县城1、2、3等土地分别是6、5、4元/平方米；建制镇1、2、3分别是5、4、3元/平方米；工矿区5元/平方米。 3、计税依据和应纳税额的计算： 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据； 应纳税额=实际占用应税土地面积（㎡）×适用税额 4、征收管理： 按年一次布征，每年四月和十月各征收半年土地使用税。 土地使用税由纳税义务人向土地所在地的主管税务机关缴纳。 5、减免税优惠： （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由财政拨付经费的事业单位；厂矿企业、行政事业单位及个人开办的学校、医院（诊所）、幼儿园（托儿所）、敬老院的业务用土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （4）市政街道、广场、绿化地带，城镇防洪等公共用地； （5）直接用于农、林、牧、渔的生产用地； （6）经批准开山、整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税八年； （九）车船税 　1、概述： 车船税是对在中华人民共和国境内，属于《车船税法》中《车船税税目税额表》所规定的车辆、船舶的所有人征收的一种税。 统一了各类企业的车船税制； 调整了减免税范围； 与相关法律法规衔接，强化了税源控管力度。 　2、纳税人、征税范围、适用税额 纳税人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 征税范围：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车船税税目税额表 税目 计税单位 年税额（元） 备注 ? ? 乘用车、按发动机气缸容量（排气量）分档 1.6升（含）以下的 ? ? ? 每辆 300 ? ? 核定包括驾驶员载客人数9人（含）以下 1.6升以上至2.0升（含）的 480 2.0升以上至2.5升（含）的 720 2.5升以上至3.0升（含）的 1800 3.0升以上至4.0升（含）的 3000 4.0升以上的 4500 ? ? ? ? 商用车 ? 大型客车 ? ? ? 每辆 540 核定载客人数大于或等于20人，包括电车。 ? 中型客车 480 核定载客人数大于9人且小于20人 ? 货车 ? 整备质量每吨 60 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 ? 挂车 ? 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 ? 　4、应纳税额的计算与代收代缴 计税依据：辆、自重吨位、净吨位 应纳税额＝年税额×计税数量 代收代缴：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 　5、减免税项目 （1）捕捞、养殖渔船； （2）军队、武装警察部队专用的车船； （3）警用车船； （4）公共交通车船； （5）农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车； （6）对节约能源的减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。 6、征收管理 申报征收时间：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 代收代缴车船税的，纳税地点为代收代缴车船税的扣缴义务人所在地。 （十）印花税 1、概述： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 特点： ①兼有凭证税和行为税性质， ②征收范围广泛， ③税收负担比较轻， ④由纳税人自行完成纳税义务。 2、纳税人： 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人 立合同人。书立各类经济合同的，以立合同人为为纳税人。 立账簿人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。 立据人。是