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税务基础知识讲解 国家税务局负责征收和管理的项目 增值税；消费税；进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）；地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税；境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税；集贸市场和个体户的增值税、消费税；中央税的滞补罚收入；中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加 地方税务局负责征收和管理的项目 营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税；房产税；屠宰税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）；地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；印花税；筵席税；地方税的滞补罚收入老地方营业税附征的教育费附加 2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（1）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理 （2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理 （3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理 三、流转税当中增值税及营业税纳税人分类 增值税纳税人分类（一般纳税人及小规模纳税人） 营业税纳税人分类（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产） （一）增值税征税的概念及征税规定 概念：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人征收增值税。 一般纳税人的基本税率为了17%（所使用的发票分为增值税专用发票及增值税普通发票） 销售以下货物的税率为13%（1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。） 小规模纳税人的税率为3%， 一般发票都为普能发票，但它也可以向税局代开3%的增值税专用发票。 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税 （1）受托方不垫付资金； （2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； （3）受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额(如系代理进口货物，则为海关代征 的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。 如何计算含税与不含税金额 一般纳税人含税销售额与不含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额/(1+17%) 增值税税额=不含税销售额*17% 小规模纳税人含税销售额与不含税销售额的换算 (一般销售额都是含税的) 不含税销售额=含税销售额/(1+3%) 增值税税额=不含税销售额*3% 税额计算 中诚化工有限公司11月份销售1批化工原料，每吨含税单价为50元，共计销售100吨，请分别用一般纳税人及小规模纳税人来计算11月份销售化工原料的不含税销售单价 (二)营业税9类纳税人的概念及征税规定 在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务（属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 营业税税目税率表 一、交通运输业　3%　二、建筑业　3%　三、金融保险业　5%　四、邮电通信业　3%　五、文化体育业　3%　六、娱乐业　5%-20%　七、服务业　5%　八、转让无形资产　5%　九、销售不动产　5%　 交通运输业 概念：是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 基本规定：铁路运输业、公路运输业（不含城市公交）、水上运输业（含程租、期租）、航空运输业（含湿租）、管道运输业、其他交通运输业（含城市客运）和交通运输辅助业 注意3点 1、市内客运属于其他交通运输业，不属于公路运输业 2、（水上）程租期租、（航空）湿租属于运输业；光租、干租属于服务业 3、公路管理、养护等属于建筑业 建筑业 指建筑安装工程作业。具体包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业。 其他规定：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为建筑业税目.doc 自建行为计税依据的特殊规定 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格： 计税价格=工程成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税税率） 自建销售行为的税额计算 中甲建筑工程公司自建一栋办公楼总造价为180万