消费税名词解释简答.docVIP

消费税 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。 征税对象：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等 税率：消费税的税率有三种形式： 从价征税的比例税率、从量征税的定额税率（或称单位税额）、既从价又从量的复合计税。 （二）特点 1.征收范围有选择性 2.征税环节具有单一性 3.征税方法的多样性或灵活性 4．税收调节特殊性。 5.税负具有转嫁性 作用： 1.缩小贫富差距，实现社会公平 2.矫正外部成本，优化资源配置 3.调节消费结构，缓解供求矛盾 4.鼓励储蓄，激励投资，促进经济增长 5.节约资源，保护环境，实现经济的可持续发展 征税范围：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等 应税消费品的性质 在中华人民共和国境内生产的应税消费品 在中华人民共和国境内委托加工的应税消费品 在中华人民共和国境内批发，零售的应税消费品 在中华人民共和国境内进口的应税消费品 税　　目 税　　率 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟 （3）批发环节 　　2.雪茄烟　　3.烟丝 ? 56%加0.003元/支（生产环节）36%加0.003元/支（生产环节） 5% 36%30% 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒　　（2）乙类啤酒　4.其他酒　5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油　1.汽油　　（1）含铅汽油　　（2）无铅汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油 1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　2.气缸容量在250毫升以上的 3%10% 九、小汽车　1.乘用车??　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车 ? ? 1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　 5%　 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 计算 外购、委托加工和进口的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款，按照不同行为计算公式分别如下：? （1）外购应税消费品（从价定率）连续生产应税消费品，其计算公式如下：? 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率? 当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价? （2）外购应税消费品（从量定额）连续生产应税消费品，其计算公式如下：? 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%? 当期准予扣除外购应税消费品数量＝期初库存外购应税消费品数量＋当期购进的外购应税消费品数量-期末库存的外购应税消费品数量? ②自产自用应税消费品? 自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。? ??组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）???应纳税额＝组成计税价格×适用税率?③委托加工应税消费品? 1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；?同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计