中国内部控制来标准体系.ppt

李崇刚 副教授 硕士生导师 管理学硕士 （会计与审计） 内蒙古会计学会理事 联系电话电邮： 基本规范的制定主体 （三）企业内部控制评价指引 3、年度评价和报告的内容 A.评价：对整个年度、整个内部控制在某一基准日的有效性评价后，发表一个意见。 B.报告：内控设计或执行方面的重大缺陷 A).重大缺陷 B).重要缺陷 C).一般缺陷 （三）企业内部控制评价指引 　　 5、内部控制评价报告 （一）组织实施内部控制评价的总体情况。 　　（二）内部控制责任主体的声明。 　　（三）内部控制评价的范围和内容。 　　（四）内部控制评价的标准和依据。 　　（五）内部控制评价的程序和方法。 　　（六）内部控制重大缺陷及其认定情况。 　　（七）内部控制重大缺陷的整改措施及责任追究情况。 　　（八）内部控制有效性的结论（基准日）。 　　 注意：存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当作出内部控制无效的结论。 基本规范的框架结构 内部环境 治理结构 机构设置与权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 治理结构 根据国家有关法律法规和企业章程： 建立规范的公司治理结构和议事规则 明确决策、执行、监督等方面的职责权限 形成科学有效的职责分工和制衡机制 规范的公司治理结构及其职责权限 依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 机构设置与权责分配 企业应当 结合业务特点和内部控制要求设置内部机构 明确职责权限 将权力与责任落实到各责任单位 通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 事业部制组织结构图 杜邦公司组织结构图 内部审计 企业应通过设置独立的内部审计机构，配备独立的内审人员来加强内部审计工作，保证其工作的独立性。 内部审计机构的职能之一 结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督评价； 监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告； 监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 人力资源政策 员工的聘用、培训、辞退与辞职。 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 掌握国家秘密或重要商业机密的员工离岗的限制性规定。 有关人力资源管理的其他政策。 人力资源政策 将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准 切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 企业文化建设 企业应当加强文化建设 培育积极向上的价值观和社会责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神 树立现代管理观念，强化风险意识 董事、监事、经理及其其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用 企业员工应遵守员工行为守则，认真履行岗位职责 增强董事、监事、经理及其其他高级管理人员和员工的法制观念 建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度 风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 目标设定 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行分析评估。 风险识别 风险识别 风险的分析与应对 风险分析 采用定性、定量相结合的方法； 按照风险发生的可能性及其影响程度等； 对识别的风险进行分析和排序； 确定关注重点和优先控制的风险 控制活动 不相容职务 分工控制 授权审批控制 会计系统控制 预算控制 财产保护控制 运营分析控制 绩效考评控制 不相容职务的分工控制 不相容职务分离控制要求企业 全面系统地分析，梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施； 形成各司其职，各负其责，相互制约的工作机制。 不相容职务的分工控制 授权审批控制 授权审批控制 授权审批案例 A公司规定：为对货币资金开支实行严格控制，在年度预算内的资金预算如下： √5万元以下的开支由财务处长审批 √5万—20万元的开支由总会计师审批 √20万—50万元的开支由总会计师签署意见，总经理审批； √50万元以上的开支由董事会商讨决定。 ▼某日，公司采购部门送来付款申请及相关凭证，要求按采购合同约定以转账支票支付上月采购某种货物的货款6万元。 ▼碰巧，当日总会计师在外出差，负责预算内资金支付的出纳小王也因病请假，小王的名章和票据经财务处长同意由小张保管，但小张平时只负责零星开支和与银行对账，不经手支票开立事务。 ▼因此，财务处长答复采购部门，暂时无法支付货款。但采购部说按合同，当日若无法付款，将支付供货方一定的违约金。 授权审批案例 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 控制活动 □外部信息获