会计账簿设计.doc

PAGE PAGE 21 周记四 会计账簿设计 主要内容 第一节 会计账簿设计概述 第二节 序时账簿设计 第三节 分类账簿设计 第四节 备查账簿设计 参考资料 1.《基础会计》 第七章 立信会计出版社 2010年9月第一版 主编 隋英杰 2.《现代企业会计制度设计》 第五章 人民大学出版社 第二版 主编 伍中信 3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东 思考与练习 一、复习思考题 1、会计账簿的种类有哪些？其作用如何？ 答：按用途分类可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿、联合账簿等四类 1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序进行登记的。时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿；特种日记账是按经济业务性质单独设置的账簿，它只把特定项目按经济业务顺序记入账簿，反映其详细情况，如库存现金日记账和银行存款日记账。特种日记账的设置，应根据业务特点和管理需要而定，特别是那些发生繁琐、需严加控制的项目，应予以设置。 2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。 3）备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。备查账簿的设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式。如设置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。 4）联合账簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿，例如日记总账和凭单日记账等。 按账页格式分类 1）两栏式帐簿：只有借方和贷方两个基本金额的账簿。（各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿） 2）三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐） 3）多栏式帐簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。（收入、费用明细帐） 4）数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量 （原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采用数量金额式账簿） 5)横线登记式账簿：在同一张帐页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的相关内容。 按外形特征分类 1） 订本账：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 　　优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 　　缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人员分工协作记账，也不便于计算机打印记账。 （特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须采用订本帐形式） 2）活页账：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于明细分类账。 　　优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账 　　缺点：账页容易散失和被抽换。 （各种明细分类账可采用活页账形式） 3）卡片帐：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。（在我国一般只对固定资产明细帐采用卡片帐形式） 2、一般企业需要设置哪些账簿？理由？ 单位特点 应采用的核算方式 可设置的账簿体系 小规模 （小规模纳税人） 记账凭证核算程序 现金 银行存款日记账 固定资产 材料 费用明细账 总账 日记总账核算程序 序时账 日记总账 固定资产 材料明细账 大中型企业单位（一般纳税人） 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 序时账 固定资产 材料 应 应付账款 其他应收应付款 长短期投资 实收资本 生产成本 费用等明细账 总账 收付款业务 转账业务多的大中型企业 多栏式日记账核算程序 四本多栏式日记账 明细分类账 总账 收付款业务多 转账业务多的大中型企业 多栏式日记账兼转账日记账核算程序 四本多栏式日记账 明细分类账 大中型企业，但转账业务较少 科目汇总表兼转账日记账核算程序 序时账簿，必要的明细账，转账日记账，总账 3、会计账簿设计的原则有哪些？ 答：账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）