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小微企业免征增值税的相关操作事项 及申报表的填写 货物和劳务税处 罗柯琳 小微企业免征增值税的相关操作事项及申报表的填写 小微企业免征增值税的相关操作事项 一、小微企业免征增值税的相关操作事项 根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号），符合免征的纳税人为增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。 小规模纳税人实施按月纳税的，每月销售额不超过3万元（含3万元），免征增值税。 小规模纳税人实施按季纳税的，季度销售额不超过9万元（含9万元），免征增值税。 1 2 一、小微企业免征增值税的相关操作事项 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季销售额9万元）的，可按照《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知》（2004年153号）的相关规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。 3 4 其余部分以正式通知为准。 小微企业免征增值税的相关操作事项及申报表的填写 申报表的填写 二、申报表的填写 根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号），新版的小微企业申报表将于2014年11月1日起施行 。 各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导，确保小规模纳税人正确填报申报表。 二、申报表的填写 （一）税务机关代开的增值税专用发票销售合计，应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。纳税人代开预缴的增值税额，应填写在第18栏“本期预缴税额”。实施扣款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的，应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大厅申报。 1 二、申报表的填写 （二）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 2 计税依据 项目 栏次 填写内容 （一） 应征增值税不含税销售额 1 　 　　　税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 税务机关代开的增值税专用发票销售合计 　　　　　　税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 　 （二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(4≥5) 　 　　　其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 　 （三）免税销售额 6=7+8+9 　*应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额 　　　其中：小微企业免税销售额 7 　符合小微企业免征增值税政策的免税销售额 *企业和企业性单位填写此栏 　　　　　　未达起征点销售额 8 　个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额*个体工商户和其他个人填写此栏 　　　　　　其他免税销售额 9 　销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额 （四）出口免税销售额 10(10≥11) 　 　　　其中：税控器具开具的普通发票销售额 11 　 税款计算 本期应纳税额 12 　 本期应纳税额减征额 13 　 本期免税额 14 　 其中：小微企业免税额 15 　 　　　未达起征点免税额 16 　 应纳税额合计(17=12-13) 17(17=12-13) 　 本期预缴税额 18 代开预缴的增值税额 本期应补（退）税额(19=17-18) 19(19=17-18) 　 小规模纳税人申报实例： 1 二、申报表的填写 按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得应税服务收入共8万元（不含税收入，下同），其中：1万元属于销售自产农产品取得收入，按规定属于免税项目； 3万元属于销售使用过的应税固定资产；4万元属于自行开具的普通发票。增值税该如何处理？ 在新版的小规模申报表填写中，系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过9万之后，不允许纳税人填写申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，系统会将第1栏和第4栏数据自动合计到第6栏“免税销售额”。 计 项目 栏次 本期数 本年累计 　 应税货物及劳务 应税服务 应税货物及劳务 应税服务 税 （一） 应征增值税不含税销售额 1 0 0 0 0 　 　　　税务机关代开的增值税专