企业所得税课件(完整版).pptx

;;;Part 1 企业所得税的概念及纳税人;;;;;;Part 2 企业所得税的征税范围;;两 条 标 准;【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为（ ）万元。 A.500 B.580 C.700 D.780 【答案】C;;;;;Part 3 企业所得税的税率;;;; 基本税率 低税率10% 两档优惠税率 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。;;Part 4 收入总额;应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率; 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 直接计算法：; ;企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 间接计算法： ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;Part 5 税前扣除项目;;;;税前扣除项目 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;标准;;某工业企业2008年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费160万元，广告性赞助50万元，非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元，准予税前扣除的期间费用为（　）A.850万元 B.879万元 C.844万元 D.902万元;【正确答案】?B 销售收入×5‰＝[2000+1404÷（1+17%）+80]×5‰＝16.4万元 实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元） 业务招待费扣除限额为两者较小即12万元 广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000+1404÷（1+17%）+80]×15％＝492（万元） 超标准（300＋160+50）－492＝18（万元） 非广告性赞助不得在所得税前扣除 企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－5－18）＋200＝879（万元）;2008年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（　　）万元。A.15??????? B.60??????? C.75??????? D.95 【正确答案】?C 当年准予扣除的广告费＝500×15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除 ;【例题?单选题】2015年某居民企业实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，转让固定资产所有权取得收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元）；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。;;;;标准;;;;;;某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2008年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2008年4月1日该厂房开始建设， 2009年12月31日房屋交付使用，则2008年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（　　）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 【正确答案】?D 4月1日开始资本化。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12