审计报告该如何去看.ppt

3、涉及关联方交易事项的非标准意见 （5）向控股股东购入原材料系按照约定的固定价格结算，但该结算价格与公司已披露的有关关联交易定价政策不一致； （6）公司募集的资金被控股股东及其子公司占用； （7）为关联方代垫费用； （8）控股股东为公司承担停产损失； （9）向控股股东支付商标使用费； 3、涉及关联方交易事项的非标准意见 可以说关联方交易是公司操纵利润最为得心应手的工具，如果一家公司主业关联交易占较大比重，其业绩往往不可靠；关联交易创造的投资收益也一定要小心，如果关联公司之间的往来账在增加，这里面也往往蕴含造假。如果公司的营业收入和利润主要来源于关联公司，会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策，分析公司是否以不等对价交换的方式与关联方发生交易进行会计报表粉饰，如果母公司合并会计报表的利润总额在剔除子公司的利润总额后大大低于公司的利润总额，就可能意味着母公司通过关联交易将利润“包装注入”子公司。 3、涉及关联方交易事项的非标准意见 案例： 某公司被出具保留意见为：05年12月20日，贵公司（甲方）与某公益基金会（乙方）签署《法人股权转让协议书》。根据双方协商，甲方将持有的某公司法人股300万股（每股面值一元）转让给乙方，并办理正式过户手续，获利335万元。另双方同日签署《补充协议》规定，如该公司未能在两年内上市，则甲方应以原转让价加上乙方已付款项按15％利率计算的利息之和购回。 3、涉及关联方交易事项的非标准意见 案例点评： 上述案例说明甲乙双方签署的协议实质上是一份以法人股作质押的借款合同。该公司通过将非上市法人股出售给关联方，并两年后再加利息（折合年利率7.5％）回购的巧妙办法，不仅部分解决了融资问题，而且当年还获得了335万元投资收益。这项投资收益为该公司当年业绩作出了巨大贡献，如没有该笔收益，该公司当年净资产收益率将低于10％，从而失去配股资格。 4、涉及长期投资核算方法的非标准意见 （1）公司占被投资公司实收资本总额超过20%，却以对其生产经营与管理活动未能实施重大影响为由，却采用成本法核算； （2）公司将所持有超过50%股权的子公司予以转让，对方支付价款未能到达总价款的50%，称已无实质控制权，本期改用成本法核算对子公司的长期股权投资。 （3）未将应纳入合并范围的子公司纳入合并报表范围； （4）无法对拟转让的两家子公司进行审计，采用成本法核算； 4、涉及长期投资核算方法的非标准意见 （5）未能取得联营公司已审计的会计报表，未按权益法核算以确认本年度投资收益，无法确定联营公司损益对上市公司净资产和净利润的影响； （6）签署合同转让长期股权投资，但尚未办妥过户手续，也未办理资金结算，由于对该项资产的控制受限，上市公司未按权益法进行核算，也未计提减值准备。 4、涉及长期投资核算方法的非标准意见 从以上审计报告中常出现的涉及长期股权投资的非标准意见中可以看出，主要问题集中在长期股权投资的核算方法和公司对与子公司的实际控制权上，因为这两个问题实际上涉及了公司纳入合并报表的范围。 对于集团客户来说，不同的合并范围对利润的影响是非常巨大的。一些公司以前年度对长期投资采用权益法进行核算，但在被审计年度通过转让股份或采取其他措施导致对子公司失去控制权或重大影响，改用成本法进行核算。通过查阅有关子公司的会计报表，发现这些子公司在被审计年度出现较大亏损，这可能是公司不愿采用权益法的根本原因。 4、涉及长期投资核算方法的非标准意见? 　也许在实际经济活动中集团公司确实存在对子公司控制力不足，无法纳入合并会计报表范围的情况，但如果在审计报告中，由注册会计师专门指出这一情况，我们就应当对在审计报告中提及的应纳入合并范围却未纳入的子公司情况进行了解，判断这一会计处理方法的合理性。如果子公司亏损严重，那我们应该提高警惕。 涉及长期投资核算方法的非标准意见? 案例： 某公司被出具的保留意见为：我们注意到，贵公司三家下属联营企业本年度出现大量亏损，共计10356万元，按持股比例，贵公司应承担损失5178万元。因持股比例不超过50％，所以这三家公司的投资收益按成本法核算，也未纳入合并范围。 ◆点评： 被投资企业发生如此巨大亏损仍不调整长期投资账面加之，也不确认发生的巨大亏损，该公司当年利润总额为1216万元，而其应承担的投资亏损高达5178万元，是利润总额4倍以上。 4、涉及长期投资核算方法的非标准意见 此外还应当注意的是，若公司连续几年的长期股权投资余额都很大，但在利润表中一直没有投资收益，就应当怀疑这项长期股权投资是否实质上为关联公司之间的资金占用。应关注关联公司之间资金转移情况，防止资金挪用。 尤其是近年来国家宏观调控政策对产业结构进行调整，使得一些限制类行业、减退类行业很难从银行得到融资，可能会存在