新常态下企业经济责任审计讲座.pptVIP

新常态下企业经济责任审计 河南省审计厅政策研究室 河 南 省 审 计 科 研 所 解鹏里 2015.05 主要内容 一、经济责任审计及其发展历程 二、新常态下的新审计 三、企业经济责任审计：问题导向与绩效的统一 四、企业经济责任审计的基本流程 五、企业经济责任审计的审计内容 六、企业经济责任审计评价和责任界定 七、企业经济责任审计报告及其运用 一、经济责任审计及其发展历程 经济责任审计含义： 经济责任审计是伴随着我国政治经济体制改革不断深入而建立和逐步完善起来的一项具有中国特色的审计制度。鉴于经济责任审计不是一般意义上的经济监督工作，而是对各级领导干部依法履行经济决策权、管理权、执政权和监督权以及遵守廉政规定情况的全面监察，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。前总理朱镕基说，经济责任审计要抓三个重点:第一他所在这个部门的财政财务收支是不是真实的，你必须跟我说清他的帐是真的，还是假的，这个你要回答；第二你必须回答在他任期之内，有没有违反决策程序，个人说了算，结果造成重大决策失误，给国有资产造成重大损失。第三你必须说明他个人经济方面有没有需要说清楚的问题。因此经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，推进国家治理体系和治理能力现代化。 由于经济责任审计不仅对事，而且对人；不仅鉴证，而且评价。这是区别于其他类型审计的主要特征。在实际工作中，有些审计人员把经济责任审计等同于财务收支审计，往往忽略对领导者业绩及履行经济责任情况进行审计；还有些审计人员把经济责任审计看成是对领导者“德、能、勤、绩、廉”的全面考核，审计工作面面俱到，审计内容庞杂，重点不突出。经济责任审计的最终目标是评价领导者的责任，因而，审计必须在全面审计的基础上，自始至终着眼于“人”，抓住经济责任这个重点，凡是与领导干部直接相关的经济事项就应该是审计的重点。对与领导干部本人密切相关的经济事项、领导干部负直接责任的经济事项应详查；对与领导干部无直接联系的经济事项、领导干部负管理责任的经济事项可以抽查。据此可以看出，无论是哪一类部门，其共同承担的经济责任审计内容，主要包括以下四个方面：一是领导干部行使经济决策权情况；二是领导干部行使经济管理监督权情况；三是行政机关领导干部行使经济执行权情况；四是领导干部履行廉政职责情况  最先开展经济责任审计地方 黑龙江省齐齐哈尔市从1985年4月开始，对全民所有制企业厂长、经理进行离任经济责任审计，到1987年底，共对281名厂长、经理进行了经济责任审计。审计后提职的35人，受重奖的34人，平调的149人，免职的49人，降撤职的9人，移交司法机关处理的5人。  1995年至1997年，菏泽地区对367名党政群机关、企事业单位主要负责人进行了离任审计；同时，全区内审机构、会计师事务所对479名单位负责人进行了经济责任审计。参照审计结果，对191名干部子以提拔重用。有196名（其中一把手135人）干部未过审计关，其中82名被取消受奖资格及荣誊称号，对114名干部进行了诫勉、降免职或送执法执纪机关处理。  1997年9月，新华社《国内动态清样》刊发了一篇题为《菏泽三年中135名“一把手”未过“离任审计关”》的文章。文中写道：“山东省菏泽地区自1995年推行党政机关、企事业单位‘一把手’离任审计制度以来，已有135名‘一把手’未过审计关，82人因虚报成绩被取消受奖资格或荣誉称号，53人因工作平庸、虚报浮夸、吃喝浪费甚至贪污腐化、造成重大经济损失而受到诫勉、降职、免职处分或被移交纪检、司法部门处理。”  时任中共中央政治局常委、书记处书记的胡锦涛敏锐地意识到：“此事对加强监督，推进党风廉政建设很有好处。”他当即批示有关部门：“需研究有关范围及办法，先试行起来，然后总结、推广。” 经济责任审计经历四个阶段： 1、利益导向阶段: 1987年以前,厂长(经理)离任审计. 2、契约导向阶段： 1987年—1992年，承包经营责任审计。 3、产权与制度导向阶段:1993年—2009年,领导干部任期经济责任审计。4、法制导向阶段： 2010年以后，领导干部任期经济责任全面审计 二、新常态下的新审计 2008年以来，全国审计机关共审计领导干部22万多人次，其中：省部级160多人次、地厅级4600多人次、县处级5万多