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专业资料分享 完美DOC格式整理 电力施工企业常用增值税知识讲座 2017.10.30 一、一般计税与简易计税 适用情形 应交增值税 一般计税 1.一般纳税人的应税行为 2.进口 销项税额—进项税额 简易计税 1.小规模纳税人的应税行为 2.一般纳税人适用简易计税的情形 含税销售额÷（1+征收率）*征收率 一般纳税人适用简易计税的情形 应税项目 必须/可选择 征收率 简易计税应交增值税 开票 销售旧货（不包含自己使用过的物品） 必须 3%减按2% 含税销售额÷（1+3%）*2% 只能开普票 销售自己使用过的固定资产（2008年12月31日前购入） 选择优惠 3%减按2% 含税销售额÷（1+3%）*2% 只能开普票 选择简易计税（非优惠） 3% 含税销售额÷（1+3%）*3% 可以开专票 公共交通运输服务（铁路旅客运输服务除外） 可选择 3% 含税销售额÷（1+3%）*3% 可以开专票 文化体育服务 以2012年11月30日前 的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 2012年11月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 仓储、装卸搬运、收派服务 以清包工、甲供方式提供的建筑服务 试点前开工的高速公路通行费 试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费 可选择 5% 含税销售额÷（1+5%）*5% 劳务派遣服务 可选择 5% （含税销售额-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保、公积金）÷（1+5%）*5% 1、差额计税部分可以开专票； 2、代付部分只能开普票 安全保护服务 注意：选择简易计税的，36个月内不得变更 二、税率（一般纳税人一般计税时适用） 应税行为 税率 销售货物（有形动产） 17% 出租有形动产 17% 销售、出租不动产 11% 销售、出租无形资产 11% 加工修理修配劳务（修有形动产） 17% 修缮服务（修不动产） 11% 安装服务 11% 鉴证咨询服务（含检测、试验） 6% 教育服务（含培训） 6% 合同能源管理服务（电管家） 6% 设计服务 6% 企业管理服务（含物业管理） 6% 劳务派遣服务、安全保护服务 6% 容易混淆的税目： 1、加工修理修配VS修缮服务 加工修理修配的对象是有形动产（非附着于不动产的设备、线路） 修缮服务的对象是不动产（建筑物、构筑物及其附着物，管道） 2、建筑服务包含的具体税目（除了安装服务，其余税目对象均为不动产） 工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 安装服务 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 修缮服务 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 装饰服务 对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 其他建筑服务 其他建筑服务，上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 对于购入货物、服务，供应商为小规模纳税人或一般纳税人，选择哪个成本更少？ 基本思路：对比供应商的不含税价格 三、混合销售VS兼营 定义 判断要件 税率 举例 签合同注意事项 混合销售 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售 1.一项销售行为（同时满足）： ①货物与服务有因果关系 ②签订同一个合同 ③开具同一张发票 ④买卖双方为一一对应关系 2.货物、服务两者并存，缺一不可，没有其他应税行为 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税 1、提供建筑服务并销售货物 2、EPC合同（提供设计、建筑服务并销售货物） 1、销售有因果关系的服务、货物，如果按照混合销售处理税率更低，则货物、服务签同一份合同，一起开票 2、属于兼营的情况，一定要分开立项、分开签合同，否则会从高适用税率 兼营 纳