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填制和审核会计凭证 设置会计科目与账户 复式记账 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告 账务处理程序 账务处理程序的概念 　　账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 2、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 3、根据记账凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。（出纳完成） 4、根据原始凭证和汇总原始凭证和记账凭证，登记各类明细账。 5、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。 6、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 7、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有目的余额核对相符。 8、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 五、科目汇总表账务处理程序流程图 科目汇总表 科目汇总表的编制方法 根据科目汇总表登记总账 科目汇总表练习 根据P142例6-4,编制“银行存款”的科目汇总表。 汇总后请根据科目汇总表登记总账并结出余额。 提示： 　　1、课本中的汇总数不正确。 　　2、12月1日“银行存款”余额400000元 科目汇总表的编制方法 根据科目汇总表登记总账 * * 会计核算方法 经 济 业 务 会计凭证 账簿 会计报表 提供个别财务数据 提供分类财务数据 提供综合会计信息 会计账务处理程序 一、根据原始凭证编制汇总原始凭证（非必须） 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 12000 1000 200 5000 1000 6000 2000 合 计 11000 600 400 600 400 120 80 5000 1000 6000 2000 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 金额 数量 金额 数量 金额 数量 合 计 辅助材料 白砂糖 面 粉 材料名称 用途 会计主管： 审核： 制表： 发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 原始凭证 原始凭证 ② ④ ⑤ ⑥ ① ③ ⑦ 原始凭证 ⑦ ⑧ 　 　 合计 　 　 … 　 　 … 　 　 其他应收款 　 　 应收账款 　 　 银行存款 　 　 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　　　　　　　　年　月　日至　年　月　　日　科汇字第　号 科目汇总表 按“科汇字”编号 按总账顺序排列 会计主管：　　　　　　　　　记账：　　　　　　　　复核:　　　　　　　制证： 相等 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每期一张，表内科目的顺序与总分类账一致。 库存现金 (1) 80 (2) 813 (9) 85000 (13) 85000 85080 85813 　 　 合计 　 　 … 　 　 … 　 　 其他应收款 　 　 应收账款 　 　 银行存款 　 　 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　　　2009年12月1日至2009年12月10日　　　科汇字第1号 科目汇总表 85080 85813 　 　 合计 　 　 … 　 　 … 　 　 其他应收款 　 　 应收账款 　 　 银行存款 　85813.00 　85080.00 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　2008年12月1日至2008年12月31日　　　科汇字第　1号 科目汇总表 库存现金 2009 12 1 科汇1 月初余额 借 600000 根据科目汇总表 12 10 科汇1 526700 8508000 8581300 借 银行存款 (5) 2400 (1) 6000 (4) 7000 (10) 85410 (12) 120000 (13) 85000 (14) 5000 310810 　 　 合计 　 　 … 　 　 … 　 　 其他应收款 　 　 应收账款 　 　 银行存款 　 　 库存现金 贷方金额 借方金额 本期发生额 会计科目 　　　　　2009年12月1日至2009年12月10日　　科汇字第1号 科目汇总表 310810.00 * *