个人所得税及其会计处理幻灯片课件.ppt

1、范围界定 非雇佣所得 2、计征方法：按次计征 （1）劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 3、计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 4、税率：基本税率为20％ 5、应纳税额的计算 （1）原始收入不足4000元的 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％ （2）原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％ 张某2012年2月取得劳务报酬3000元， 应缴纳个人所得税＝（3000－800）×20％＝440（元）。 张某2012年2月取得劳务报酬5000元， 应缴纳个人所得税＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。 6、特殊情况 （1）对劳务报酬所得一次收入畸高的（应纳税所得额超过20000元），实行加成征收。 （2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 张某2012年8月取得劳务报酬50000元， 应缴纳个人所得税＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）。 张某2012年8月取得劳务报酬100000元， 应缴纳个人所得税＝100000×（1－20％）×40％－7000＝25000（元）。 五、稿酬所得 1、范围界定 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入。 2、计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 3、税率：基本税率为20％，并按应纳税额减征30％，即14% 4、应纳税额的计算 （1）原始收入不足4000元的 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％×（1－30％） （2）原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30％） 张某2012年2月取得稿酬50000元， 应缴纳个人所得税＝50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600（元）。 5、计征方法：按次计征 （1）以每次出版、发表取得的收入为一次。 （2）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 某作家写作一篇小说在晚报上连载3个月，报社每月支付其稿酬4000元。计算其应纳个人所得税。 　　应纳个人所得税=4000×3×（1-20%）×20%×（1-30%）= 1344（元）。 【例题.单选题】国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A、3360 B、4800 C、3460 D、4660 1.第一次＝20000×（1－20％）×20％ ×（1－30％）＝2240（元）； 2.第二次＝10000×（1－20％）×20％ ×（1－30％）＝1120（元） A 【例题.单选题】国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A、1316 B、1344 C、1568 D、1920 B （3000＋4000＋5000）×（1－20％） ×20％×（1－30％）＝1344（元） 【例题.单选题】王某2009年3月取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20％，并按应纳税额减征30％，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20％。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。 A、2688 B、2880 C、3840 D、4800 B 20000×（1－20％）×20％×（1－30％） ＋（4000－800）×20％＝2880（元）。 六、特许权使用费所得 1、范围界定 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得；但不包括稿酬所得。 2、计征方法：按次计征 以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。 3、计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 4、税率：基本税率为20％ 5、应纳税额的计算 （1）原始收入不足4000元的 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％ （2）原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％ 【例题·单选题】某单位高级工程师刘先生于2007年8月取得特许权使用费收入3