增值税会计分录总结.docVIP

【中级】增值税会计分录总结 HYPERLINK / 增值税是一个非常重要的税种，所以弄懂它的会计分录是非常重要的。增值税的会计分录并不难，关键是要了解会计科目的设置，再思考会计分录之间的平衡关系，相信会计人很快就会上手的。 在学习增值税会计分录之前，首先是要了解它的科目设置。 “ HYPERLINK / 应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 “应交税金——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。 “应交税金——应交增值税”： 借方设置： “ HYPERLINK / 进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税” 贷方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。 第二，增值税 HYPERLINK / 一般纳税人的有关账务处理： ①、一般购销业务 国内采购、进口物资 借：原材料 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 销售、提供劳务、分配给股东 借：应收账款(应付股利) 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) ②、接受投资(同时收到增值税发票的) 借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：股本 资本公积 ③、接受应税劳务 借：管理费用等 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ④、购入免税农产品(没有 HYPERLINK / 增值税专用发票，税额是按13%计算出来的)。 借：原材料 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ⑤、视同销售： 委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。 借：长期股权投资等 （成本价＋计税价格*17%） HYPERLINK / 在建工程 应付福利费 营业外支出 贷：原材料 (按成本价转出) 应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%) ⑥、出售包装物(类似于视同销售)： 借：现金 贷：其它业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) ⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时： 借：营业外支出 贷：应交税金— HYPERLINK / 应交增值税(进项税转出) ⑧、转出本月未交增值税时： 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金——未交增值税 ⑨、转出本月多交 HYPERLINK / 增值税时： 借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） ⑩、交税时： 当月交纳当月的 HYPERLINK / 增值税时： 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交纳以前各期的未交 HYPERLINK / 增值税时： 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款