审计报告复核方法163条.docx

审计报告复核方法163条 本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年，在北京兴华工作2年，目前在证券公司从事新三板投行工作，在此基础上，总结了审计报告复核的具体事项，希望对同行们有所帮助。 序号 复核事项 按性质分类 1 各期期末其他货币资金为银行贷款保证金，一般情况下贷款保证金都是冻结不可随时支取的，不属于现金及现金等价物的范畴，现金流量表中现金及现金等价物应剔除掉此部分 保证金 2 事务所内部的质控，重点关注底稿与资料是否齐全 报表真实性 3 报告中涉及的资产名称，项目名称，外部人士是否能看懂？如“D标”，实际为公司的办公楼 报告可理解性 4 标点符号检查 标点符号 5 两年一期、三年一期报告，尽量避免“期初数”、“期末数” 表格 6 前期差错更正，一般写“无”，是否写了一大堆 差错更正 7 收入成本是否配比？ 成本核算 8 企业成本结转办法？ 成本核算 9 错别字检查 错别字 10 同一家公司，简称不一致 错别字 11 公司名字有误 错别字 12 审计报告中出现一处“截止”字样，三处“截至”字样，建议统一 错别字 13 往来款中，金额较大，时间较长的，通常不正常 大额长账龄 14 往来款金额较大：1.可能记账有误；2.可能是关联方，但未发现。 大额长账龄 15 大纲编号是否有误？第一章第一节一、（一）1、（1）①a、 大纲编号 16 大纲编号不连续 大纲编号 17 单位是否有误，元还是万元 单位 18 单位是否统一，避免元、万元反复交替出现 单位 19 如果企业亏损，是否计提递延所得税资产？ 递延所得税资产 20 坏账准备，是否确认递延所得税资产？ 递延所得税资产 21 一次性缴税的政府补助记入递延收益，是否确认了递延所得税资产？ 递延所得税资产 22 如果固定资产折旧年限与税法不一致，进行了纳税调整，是否相应确认了递延所得税资产？ 递延所得税资产 23 未确认暂时性差异到期时间，是否为5年后？ 递延所得税资产 24 如果在建工程、固定资产等科目，三期的数据不是在同一行列示，有些问题不容易被发现，这时要特别注意对比 对比分析法 25 同一单位，多科目挂账问题 多科目挂账 26 分类有误：当期非经常性损益明细表：-33,658.21是处置固定资产导致的，不应该放在其他项里 非经常性损益 27 非经常性损益，是否剔除了经常性的政府补助 非经常性损益 28 销售费用、管理费用：费用明细项目，是否过多或者过少？分类是否有重复、遗漏、交叉、名称不准确？ 费用明细 29 一人能力有限，多人独立复核 复核方法 30 能将公司的信息记忆准确，了解公司，复核时更易发现问题 复核方法 31 复核项目应分出ABC级别，有主次顺序 复核方法 32 必须想办法提高复核的效率，这样才切实可行。 复核方法 33 对反馈意见了解的比较多，有方向性，才能复核出更多的问题 复核方法 34 要复核别人，首先自己要有扎实的专业知识 复核方法 35 要对企业的各个方面，流程、问题、业务、股权等充分了解，再去复核审计报告 复核方法 36 表格，比例还是比例（%），是否需要%？ 格式 37 公司名称有误，应将所有企业名称到信用系统查询 公司名称 38 在建工程与固定资产科目，转固金额是否勾稽一致？ 勾稽检查 39 坏账准备变动金额与资产减值损失科目，是否勾稽？ 勾稽检查 40 现金流量表补充资料中的财务费用，与财务费用明细中利息支出是否勾稽？ 勾稽检查 41 现金流量表补充资料中资产减值准备，与利润表资产减值损失，是否勾稽？ 勾稽检查 42 现金流量表补充资料中固定资产折旧，与固定资产科目本期计提折旧，是否勾稽？ 勾稽检查 43 现金流量表补充资料中无形资产摊销，与无形资产，是否勾稽 勾稽检查 44 现金流量表补充资料中长期待摊费用摊销，与长期待摊费用，是否勾稽 勾稽检查 45 现金流量表补充资料中处置资产损失，与营业外收支，是否勾稽？ 勾稽检查 46 现金流量表补充资料中投资损失，与利润表中投资收益，是否勾稽？ 勾稽检查 47 现金流量表补充资料中递延所得税资产减少，与所得税费用中递延所得税，是否勾稽？ 勾稽检查 48 现金流量表补充资料中存货的减少，与存货科目，是否勾稽？ 勾稽检查 49 资产=负债+权益？ 勾稽检查 50 本年初未分配利润与上年末未分配利润，是否勾稽？ 勾稽检查 51 按照表格中数据关系，重新加减乘除，结果是否正确？ 勾稽检查 52 往来前五名，与关联往来，余额较大往来款，三处披露，如存在相同单位，披露是否一致？ 勾稽检查 53 往来前五名，余额较大单位明细表，是否存在逻辑矛盾？ 勾稽检查 54 往来科目中关联关系描述，与关联方及关联关系处不一致 勾稽检查 55 “应付账款前五名”：2013年披露的前五名中1-2年的数据就已超过账龄1-2年总合计数，