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如何建立和完善会计电算化环境下内部控制 　　【摘要】随着会计电算化的普及，电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。本文主要分析了电算化会计信息系统对内部控制的影响,并提出了建立一套较为完善的控制制度的思路：首先，企业要建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制；其次，加强对计算机会计系统运行过程的日常控制；第三，加强系统内部规章制度的控制。 　　【关键词】会计电算化；内部控制；完善 　　 　　会计信息系统根据对会计数据加工处理的手段的不同可以分为手工会计信息系统和电算化会计信息系统。电算化会计信息系统是以计算机为主要数据处理工具的信息系统。建立和完善我国内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。 　　 　　一、会计电算化对内部控制的影响 　　 　　实行会计电算化后,会计人员的工作任务、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等会计业务关系发生了一系列深刻的变化,其中对企业内部控制制度影响最为明显。二、电算化会计系统内部控制的必要性 　　电算化会计信息系统的内部控制是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。 　　1、防范企业经营风险 　　近几年来，不少企业相继建立了电算化会计信息系统，无论是自己开发或委托开发会计软件，还是购买通用商品化会计软件，大多数工商企业在对会计信息系统电算化的好处予以认可的同时，往往忽视了电算化会计信息系统在内部控制方面所存在的巨大风险。 　　2、适应互联网时代发展趋势 　　网络是一个开放的环境，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来自于系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失，所以，加强会计电算化系统内部控制制度建设就显得十分重要。 　　3、强化审计工作的需要 　　国际上近代的审计都是以系统为基础的，即审计师要对会计系统的内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。由于会计系统实现了电算化，手工会计系统原有的内容控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计系统特有的风险。对于电算化会计信息系统内部控制的弱点，审计人员要能评估其影响，并向被审单位提出改进的建议。 　　 　　三、建立健全电算化会计环境下的内部控制 　　 　　严格的内控制度和系统正常、安全、有效的运行是会计电算化信息真实可靠的保证。严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。因此，制定严格的内控制度是非常有必要的。强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 　　 1、计算机会计系统各个部门的管理控制 　　管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。 　　（1）组织机构设置。企业实现了会计电算化后,应对原有的组织机构进行适当的调整,以适应计算机会计系统的要求,如按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置必须适合企业的实际规模,符合企业总体经营目标。 　　 （2）不相容职务分离原则。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离,计算机会计系统与手工会计系统一样,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。企业应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度,同时,还应建立起职务轮换制度。 　　（3）上机管理。企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。一般来讲，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排等，此外，会计软件也应该有完备的操作日志文件。 　　 （4）档案管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度,加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外,企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。 　　 （5）设备管理。对于用于计算机会计系统的各种硬件设备,应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好,保证设备能够正常运行。 　　2、加强对计算机会计系统运行过程的日常控制 　　日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制