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基层央行财务核算存在问题及对策 　　基层央行财务核算中的问题 　　财务综合管理系统存在的缺陷。一是未强制建立经费账户的银行存款日记账和现金日记账。目前基层央行在不建立现金日记账、银行存款日记账的情况下仍能进行月结、年结，系统未进行有效控制。二是会计主管权限过大。会计主管在财务综合管理系统中可分别进行记账、复核、登账、报账、月结、年结等工作，不符合财务制度要求。上述问题可能造成会计主管“一手清”，极易引发挪用资金、坐支等违反财经纪律行为。 　　重要凭证使用保管不规范。部分支行现金支票、转账支票存根联，电汇凭证回单等由出纳自行保管，未纳入财务凭证统一装订。基层行作为一级财务核算单位，财务核算是会计集中核算的重要组成部分。财务核算的现金支票、转账支票存根联，电汇、网银收付款业务回单作为财务核算的重要凭证，未纳入财务凭证统一装订保管，容易丢失，造成财务核算资料不完整，无法真实、全面地反映财务核算的过程和资金的去向，存在较大的风险隐患。 　　“暂收暂付款项”科目下未设分户账核算。部分基层行未在“暂收暂付款项”科目下设分户账核算。《中国人民银行财务制度》规定：“在业务过程中发生的各项暂收款项，必须按制度规定，严格控制和管理，分户记载，及时清理。”暂收暂付款项未设分户记载就无法据实反映各项资金的性质和用途，不能有效控制各项资金的清理进度，降低了资金的使用效率。 　　未严格落实面对面对账签收制度。目前大多数支行采用网上银行对账方式，客户只需登录网银核对提交即可。开户单位未严格执行面对面对账签收制度，不符合内控制度，不利于及时发现并纠正违法违规行为，易造成资金风险。 　　部分预算科目不符合基层支行操作实际。改革后的部分预算科目适应性不强，制约了基层行一些职责的正常履行。具体表现：一是“职工福利费”科目主要用于职工集体福利方面的开支，如医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资。但在实际工作中，县支行不存在上述列支项目，可支出的范围很少，每年所列支出根本达不到规定的按工资总额14%的要求。二是“网络租赁费”科目核算内容与客观情况不相符。该科目核算用于核算办理清算、汇兑票据、结算、国库、征信管理、外汇核销、调查统计等业务所支付的系统网络线路租用费。但在实际工作中，电信部门将网络收费捆绑在单位的某一部电话上，统一以电话费的形式收取。三是“印刷费”与“办公费”科目关于印刷费支出标准不明确。“办公费”科目核算内容为日常印刷费支出。而“印刷费”核算内容为用于核算大宗账簿、表册、票证、规章制度、资料等印刷支出。但在实际工作中，支行一级机构日常和大额的标准难以准确把握。 　　现金使用量过大。由于现金结算的“自由度”较高，且央行更容易从商业银行提取现金，因此基层行普遍存在现金结算占比较高的情况。同时，基层行一般由出纳一人保管现金，未严格执行定期、不定期查库制度，容易产生现金被盗或贪污的风险。 　　原因分析 　　央行实行“统一领导，预算管理，分级核算，统负盈亏”的财务管理体制。支行财务核算问题的形成由来已久，有主观原因，也有客观因素。分析起来，不外乎以下四个方面： 　　一是思想认识偏差。有的人认为支行经费有限，不管怎么进行账务处理，都不会有什么风险；有的人认为费用指标是刚性的，日常开支是随机的，只要将费用指标用好用足便可，账簿记载太详细不便调账和应付检查。一直以来许多人将会计核算与财务核算混为一谈，认为会计核算包括财务核算，会计集中核算系统的财务账簿就是财务核算的账簿。有的经办人压根不知道要记银行存款日记账和现金日记账，只要发票与库存现金核对相符就万事大吉。 　　二是财务核算操作规程不明确。《中国人民银行财务制度》仅对所有者权益、资产、负债、财务收入、支出管理和预算管理与监督、财务报告等内容进行了明确规定，未对财务核算的机构人员、账务组织提出具体要求；《人民银行会计基本制度》对会计机构、人员、会计核算基本规定、账务处理等有明确的规定，但主要是针对核算中心和营业网点；《中央银行会计核算操作规程》只规定支行会计网点对损益类科目如何进行账务处理，未明确财务会计、出纳的操作流程。省会中支及地市中支也未统一规定支行财务核算操作流程，支行自行制定的财务管理制度了大多局限于费用审批，有的虽制定相关操作流程，但简单且不规范，操作性不强。 　　三是财务核算方法未统一。央行会计实行集中核算后，财务并未集中，如何规范财务核算，各级均无明文规定。支行作为一级财务核算单位，未按行政事业单位财务核算要求建立银行存款日记账和现金日记账。由于财务核算组织体系不明确，会计集中核算后财务核算方法不统一，财权与事权分离后对财务核算如何规范没有明确要求，各地自行其是，仍沿用多年来的财务核算方法。支行的财务核