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拜城县众维煤业有限公司成本核算制度 为加强本公司成本核算管理工作，规范成本核算流程，提高成本核算工作质量，从而加强企业管理水平，提高企业经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》，结合其它和集团公司有关规定及本公司实际情况制定本制度。 严格遵守会计核算的一般原则，从而规范企业的会计核算行为，提高会计核算质量。 成本核算对象，系指成本归属者，指在成本计算过程中为归集和分配费用而确定承受费用的产品和劳务。本公司成本核算对象主要为矿井生产的原煤。 三、成本核算的要求和一般程序。 1、正确划分各种费用支出的界限 正确计算产品成本，首先要划清各种费用支出的界限，本公司主要划清以下五个方面的界限： 1）划清收益性支出与资本性支出、营业外支出的界限； 2）划清产品制造成本与期间费用的界限； 3）划清本期产品成本与下期产品应负担的费用界限； 4）划清各种产品之间的费用界限； 5）划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限。 2、成本核算计算方法 1)原煤产品成本核算，因产品单一，又无在产品，按简单法进行成本计算，即当月归集的原煤成本，按照当月的原煤产量，平均分配核算。 2)产品销售成本核算，本公司正常销售的商品煤以直线法结转各产成品的销售成本。 3、成本核算程序 1）对费用进行确认，确定产品成本的核算范围。 2）将应计入本期产品成本（包括原煤成本）的各种要素费用进行归集，月底按照原煤产量平均分配原煤成本，按照商品煤产量，采用约当产量法。 3）月底按照移动平均法计算并结转当月销售商品煤的成本。 四、成本开支项目及范围。 为正确计算成本，必须严格遵守成本开支范围，不得以灵活和合理为理由而突破。根据国家统一规定，结合现行政策及煤炭企业的实际情况，成本开支范围明确规定如下： 1、生产经营过程中实际消耗的各种材料、备品、配件、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。 列入成本的各种材料消耗，限于本月领取材料计入当期成本。 生产过程中回收的旧矿车、单体支柱、废铁、钢丝绳、电缆等废旧物资对外销售收入，列入“其他业务收入”核算，并提取相应税、费。 列入成本的低值易耗品，是指使用年限在一年以内和单位价值在八百元以下的劳动资料，领用时一次计入成本。 在生产经营过程中发生的各种材料物资短缺、损耗，属于定额损耗率以内的部分，按实际损耗率列入成本；超过定额损耗部分，应查明原因，分清责任，按索赔制度有关规定, 进行处理。 2、实行工效挂钩，正确进行工资分配。 a)矿井下采煤队、运输队人员工资，直接列入原煤生产成本。 b)公司本部管理人员工资计入管理费用。 c)矿辅助单位人员工资列入制造费用。 d)销售人员的工资列入营业费用核算 3、福利费。列入成本的福利费是指按列入生产成本职工工资总额的14％计提福利费。 4、折旧费。列入成本的固定资产折旧费，是指除矿井建筑物以外的固定资产，根据规定的固定资产个别折旧率，采用直线法(平均年限法)按月提取；闲置一个月以上固定资产予以封存，停提折旧。折旧方法一经确定，无特殊原因，不得随意变动；若需变动，必须将变动原因、影响折旧金额等情况详细说明，报经公司及有关部门批准后，方可变动。 5、电费。由机电科按电力消耗单位、部门进行分配，财务部月末编制“电力成本分配表”，根据分配汇集数据计入受益产品和单位成本中的电力项目及其他有关费用项目。 6、制造费用。指原煤生产区队及为原煤生产服务的地面厂队、车间人员工资、消耗材料等和按公司规定计提的各项费用，一次性计入当期原煤成本。主要内容包括：各队车间管理技术人员工资及按工资总额计提的工资附加费、物料及电力费用、生产设备修理和租赁费、按实际产量的规定标准提取的井巷维简费、安全费用等。 五、区队、班级成本核算 区队、班组是生产经营的基层单位，也是控制成本的基础环节。在我公司搞好内部市场化管理的基础上，加强其成本核算控制。区队、班组成本核算的内容主要是由其控制的材料、工资性费用消耗，在进行成本指标层层分解的基础上，建立完整的班组成本控制网络，由区队直接领导担任核算与控制组长，主抓本队自己可以控制范围内的成本核算。同时搞好基层的回收复用、修旧利废工作也是降低成本的主要途径，保证工作面所有可回收物资（主要包括钢材制品、木制品等）的全部回收，及时修理复用。 六、成本分析 1、成本分析是企业经济活动分析和财务成果分析的重要组成部分。是加强成本管理的重要环节。通过成本分析，及时掌握成本动态，总结经营成果，提出降低成本的措施，不断提高经济效益。 2、成本分析的方法主要有：指标对比法、因素分析法、连环替代法、构成比率分析法、成本性态分析法、定额成本分析法等，按各项指标的完成情况，结合成本升降变化，选择适当的分析方法，对报告期成本的完成情况进行分析。 3、成本分