预算会计第二篇 （行政单位会计核算）.pptVIP

第二篇 行政单位会计 第三章 资产的核算 第一节 流动资产 一、现金的核算 二、银行存款的核算 三、暂付款的核算 四、库存材料的核算 五、有价证券的核算 一、现金的核算 （一）现金的管理原则 坚持“钱账分管，互相牵制”的原则 在国家规定的范围内使用现金 严格遵守银行核定的库存现金的限额 不准坐支现金 现金收支业务必须根据合法凭证办理 如实反映现金库存，保证账款相符 一、现金的核算 （二）现金的账务处理 应设置“现金”账户 对溢余或短缺的现金，先作“暂存款”或“暂付款”处理 行政单位要设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 二、银行存款的核算 （一）银行存款的管理要求 行政单位必须严格银行的开户管理，禁止多开户头 银行存款账户只能供本单位使用，不能出租、出借或转让 严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度严格审核收付款凭证 严格管理支票 银行存款日记账应每日结出余额，并定期与银行对账 二、银行存款的核算 （二）银行存款的核算 行政单位设置“银行存款”账户 行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，贷记“现金”等有关账户；提取和支出存款时，借记“现金”等有关账户，贷记“银行存款”账户。 三、暂付款的核算 （一）暂付款的管理 严格控制各种暂付款项 及时清账 健全手续 三、暂付款的核算 （二）暂付款的账务处理 行政单位设置“暂付款”账户 行政单位发生暂付款时，借记“暂付款”账户，贷记“现金”、“银行存款”等有关账户；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”、“专款支出”等有关账户，贷记“暂付款”账户。 四、库存材料的核算 （一）库存材料的管理要求 行政单位设置“银行存款”账户 行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，贷记“现金”等有关账户；提取和支出存款时，借记“现金”等有关账户，贷记“银行存款”账户。 四、库存材料的核算 （二）库存材料的计价 行政单位的库存材料一般以实际价格计价 对于发出、领用的库存材料，一般按账面记录采用先进先出法，数量大、价值小的库存材料也可采用加权平均法计价 加权平均单价= 四、库存材料的核算 （三）库存材料的核算 行政单位购入物资材料并已验收入库时 借：库存材料 贷：银行存款 领用出库时 借：经费支出 贷 ：库存材料 四、库存材料的核算 （三）库存材料的核算 发生盘盈或盘亏情况时，在未查明原因之前，应列入“暂存款”或“暂付款”，在查明原因之后，属于正常损耗，作为减少或增加当期支出处理。属于人为的损失，分别情况报请单位领导或上级审查处理。盘盈时，借记“库存材料”账户，贷记有关支出账户；盘亏时，借记有关支出账户，贷记“库存材料”账户。 五、有价证券的核算 （一）购买有价证券必须按国家有关规定办理 只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券 购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金 购买有价证券，不能列作支出预算 利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额 购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到账券相符 五、有价证券的核算 （二）有价证券的账务处理 行政单位购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记“有价证券”账户，贷记“银行存款”账户； 兑付本息时，借记“银行存款”账户，贷记“有价证券”账户和“其他收入”账户 第二节 固定资产 一、固定资产的概述 二、固定资产的账务处理 一、固定资产的概述 （一）固定资产的分类 固定资产按用途、自然属性和管理要求可分为： 房屋和建筑物 专用设备 一般设备 文物和陈列品 图书 一、固定资产的概述 （二）固定资产的计价 购入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。 自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。包括实际耗用的料、工、费的价值。 改扩建的固定资产，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增计固定资产价值。 一、固定资产的概述 （二）固定资产的计价 接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，也应当计入固定资产价值。 无偿调入的固定资产，不能查明原价的，按估价入账。 盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。 一、固定资产的概述 （三）固定资产的管理 行政单位所需的固定资产应当根据业务需要和单位财力的可能，根据合理、节约、有效的原则，按照国家有关规定进行配置。