2010届本科生开题报告_陆佳红V4.docVIP

题 目： 学院： 专业： 学生姓名： 学号： 1 研究动机与立论依据 2 1.1 研究动机 2 1.2 研究问题 2 1.3 研究现状 3 1.4 本文创新点（区别或特色） 4 1.5 研究目标 5 2 相关研究的文献述评 5 2.1 公司治理与盈余稳健性 6 2.1.1 股权结构与盈余稳健性 7 2.1.2 董事会特征与盈余稳健性 8 2.1.3 管理层持股与盈余稳健性 9 2.1.4 负债比例与盈余稳健性 9 2.1.5 小结 10 2.2 政府干预与盈余稳健性 10 2.3 会计制度变迁与盈余稳健性 10 3 内容框架与关键问题 11 3.1 研究内容 11 3.2 关键问题 13 3.3 理论基础、论证逻辑与研究假设 13 4 研究设计 16 4.1 研究模型 17 4.1.1 盈余稳健性测度模型 18 4.1.2 内部治理因素对盈余稳健性影响的测度模型 19 4.1.3 考虑政府干预水平的测度模型 19 4.2 变量描述 19 4.2.1 被解释变量 19 4.2.2 解释变量 20 4.2.3 控制变量 21 4.3 研究效度检验 22 5 研究方案与步骤 22 5.1 样本选取与数据来源 22 5.2 实证研究过程 23 6 论文结构 23 7 参考文献 24 1 研究动机与立论依据 1.1 世界主要国家的会计准则越来越多地采用公允价值，会计稳健性的经验研究始Basu(1997)，此后这方面的研究开始增多Lara 和 Mora, 2004；Bushman和Piotroski, 2006)和公司治理因素会计稳健性的Lara et al. , 2009等)，还有一小部分涉及会计稳健性的测度方法、信息权力视角和经济后果观等方面的研究。其中对于公司治理因素和会计稳健性的关系研究是比较成熟的，主要从外部治理因素包括反收购条款和公司控制权市场和内部治理因素主要包括董事会特征、管理层激励和股权集中度来检验不同的治理对会计稳健性的影响。会计稳健性的研究，大都从整体上探讨会计稳健性的变化趋势，并将其归结为中国会计制度的改革和证券市场的发展。但是，会计盈余的稳健性不仅受到会计准则的影响，而且也与公司治理等因素密切相关(Ball et a1.2000)。1.2 研究问题 本文基于代理理论和不完全契约理论，在终极控制权视角下，研究会计制度改革、金字塔结构下上市公司内部治理与的关系，试图说明，即： 1) 2006年的强制性会计制度变迁对会计稳健性的影响，并进一步讨论不同的政府干预水平对上述关系的影响； (2) 在终极控制权视角下，公司内部治理水平与会计稳健性之间的关系，并进一步讨论不同的政府干预水平(不同的投资者保护水平) 对上述关系的影响。 自20世纪90年代初以来，我国大体上经历了四次较大规模的会计制度改革，1993-2005年的主基调是在会计制度中积极贯彻稳健性原则，提高报告主体的盈余稳健性。而2006年改革的主要目标则是与国际财务报告准则(IFRS)的全面趋同。新会计准则采纳了资产负债观的理念，改变了主要以强化稳健性原则运用的思路，扩大了公允价值计量属性的使用范围。这次的强制性制度变迁是否会对会计稳健性产生影响，是值得进一步检验与探讨的。另外证券市场中的上市公司分别来自我国不同的地区，各地区政府干预水平存在很大不同，这会影响上市公司会计政策选择的动机和监管的预期成本。因此，政府干预水平的不同最终会影响会计政策的稳健性程度。 在特定的制度背景下，公司治理水平是影响上市公司会计稳健性的又一重要因素。公司治理是确保资产能够有效利用和保证资金投入者能够获得收益的一系列机制，解决两权分离所造成的信息不对称及因此产生的代理成本增大问题。两权分离引发1.3 研究稳健性研究会计盈余研究的核心问题之一Watts(2003)详细论述了影响会计稳健性的四个不同因素法律因素、契约因素、管制因素以及税收因素。会计稳健性方面的相关经验研究，不管是一国内还是国家间样本研究，基本上没有脱离Watts所提到的四个不同因素Pope和Walker(1999)通过比较美、英两国的会计稳健性差异后，将原因归结为美国和英国在会计准则方面的差异。Shivakumar和Waymire(2002)的研究结论表明美国在铁路部门实施强制性的统一会计制度之后，铁路部门的会计稳健性有所提高。Lobo和Zhou(2006)通过对美国《the Sarbanes-Oxley Act》法案颁布前后的会计稳健性研究发现，该法案颁布后美国的会计稳健性进一步提高，证实了会计管制对稳健性的影响。 随着我国会计制度不断强化稳健性原则在企业会计核算中的运用，国内学者在借鉴国外成果的基础上，对中国资本市场是