中级财务会计-第2章--货币资金.pptVIP

三、银行存款的清查 为了保证银行存款账户正确无误，企业出纳员应定期将银行存款日记账的收入、付出和余额与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。 两者如不一致？ 原因？ 1、记账错误 2、未达账项的存在。 所谓未达账项是指银行收付业务的结算凭证，在企业与银行之间传递存在时间先后的差别，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。 P34例2－3 未达账项的四种情况 企 业 银 行 企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。 银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。 企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。 银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。 【例】华盛公司，2009年12月31日银行存款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 ④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下： 银行存款余额调节表 20××年12月31日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 215 312 89 500 6 000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 281 262 23 400 5 850 调节后的存款余额 298 812 调节后的存款余额 298 812 ①调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。 ②调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。 ③银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。 * 第四节 其他货币资金 一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 特点：用途和存放地点不同 不在金库，也不在结算户 * 二、会计处理 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 使用方法 与“库存现金”账户 与“银行存款”账户用法相同 * （一）外埠存款书例题P35－36 （1）转存 （2）购货、付款 （3）余款退回 10万 （价5万+税0.85万） 4.15万 例： （1）借：其他货币资金——外埠存款 10 贷：银行存款 10 （2）借：原材料 等 5 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.85 贷：其他货币资金——外埠存款 5.85 （3）借：银行存款 4.15 贷：其他货币资金——外埠存款 4.15 （二）银行汇票存款账务处理 书上例题P36 【例】某施工企业在填送“银行汇票委托书”，并将款项11000元交存银行取得汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，作付款凭证： 借：其他货币资金——银行汇票 11 000 贷：银行存款 11 000 企业使用银行汇票购货（未入库），发票上注明材料价款9 000元，增值税1530元，开户银行转来的银行汇票第四联凭证作转账凭证： 借：在途物资 9 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1530 贷：其他货币资金——银行汇票 10 530 同时收到银行转来的多余款470元的收账通知，退 回款项时： 借：银行存款 470 贷：其他货币