第二章2 会计核算方法.pptVIP

第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 （一）概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 （二）意义 （1）会计凭证是记录经济业务的重要工具。 （2）会计凭证有利于明确经济责任，强化内部控制。 （3）会计凭证是登记账簿的依据。登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据。 第三节 会计凭证 （三）种类 会计凭证按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证又称单据，是指企业在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是会计核算的原始资料。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 第三节 会计凭证 二、原始凭证 （一）原始凭证的基本内容 为了全面反映经济的发生情况，任何原始凭证都应该具备以下基本内容： 1．原始凭证名称；2．填制日期；3．接受凭证的单位名称；4．经济业务的内容（含数量、单价和金额等）；5．填制单位签章；6．有关人员签章；7．凭证附件。 （二）原始凭证的种类 （1）原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。 （2）原始凭证按其填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 第三节 会计凭证 三、记账凭证 （一）记账凭证的基本内容 为了满足记账的要求，记账凭证一般应具备以下基本内容：记账凭证的名称、填制记账凭证的日期、记账凭证的编号、经济业务的内容摘要、经济业务所涉及的会计科目及其记账方向、记账金额、记账标记、所附原始凭证张数、有关人员签章。 （二）记账凭证的种类 （1）按填列方式不同，分为复式记账凭证和单式记账凭证。 （2）按其反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第三节 会计凭证 第三节 会计凭证 记账凭证审核要点：①记账凭证是否附有原始凭证，二者的内容是否相符； 除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。 ②应借、应贷的会计科目及其金额是否正确； ③有关项目填写是否齐全，有关人员是否签章。 注：库存现金和银行存款之间的相互划转业务，为避免重复，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。 问题的处理：如属记账凭证填制错误，应退回制证人员重新填制。如属原始凭证审核未能发现的不合法或不合理经济业务，应退回原经办部门或人员，按照有关规定处理。 第四节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反映企事业单位全部经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，在经济管理中具有重要意义： 1．通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 2．通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 3．通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 4．通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。 第四节 会计账簿 账簿可以按用途和外表形式进行分类。 （一）账簿按用途分类 账簿按用途分类，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 （1）序时账簿又称日记账。它是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。如现金日记账和银行存款日记账。 （2）分类账簿。它是用来分类核算经济业务的账簿，包括总分类账和明细分类账两种。前者是按照总分类账户分类登记的账簿，后者是按照明细分类账户分类登记的账簿。 （3）备查账簿又称辅助账簿。它是对某些在日记账和分类账中没有记录或未能详细记载的经济事项进行补充登记的账簿。如租入固定资产备查簿、在用低值易耗品登记簿等。 第四节 会计账簿 （二）账簿按外表形式分类 账簿按外表形式分类，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 （1）订本式账簿，简称订本账。它是一种在使用之前就将若干账页装订成册的账簿，其账页较为固定，并且具有连续的编号，因而不容易散失，也不容易被抽换。但它不便于记账工作的分工协作和预留账页。订本账适用于比较重要的账簿，如总账、现金日记账和银行存款日记账等。 （2）活页式账簿，简称活页账。它是用账夹把活动账页按一定顺序夹成一本的账簿。其优缺点与订本账相反，主要适用于各种明细账。 （3）卡片式账簿，简称卡片账。它是以格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。卡片账使用灵活，可以随时抽换和跨年度使用。固定资产明细账一般采用这种格式。 第四节 会计账簿 二、会计账簿的设置和登记 （一）日记账的设置与登记 在实际工作中，企业一般都需要设置现金日记账和银行存款日记账。其账页格式通常采用“三栏式”，即“收入”、“支出”和“结余”三栏。 第四节 会计账簿 （二）总账的设置与登记